ВОПРОСЫ, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ
При импорте свадебных платьев таможенные органы, как правило, контролируют:
1) соблюдение порядка ввоза таких товаров в Республику Беларусь (т.е. декларирование товара, оформление статистической декларации и т.д.);
2) правильность определения таможенной стоимости;
3) правильность исчисления таможенных платежей, своевременность их уплаты и др.
При ввозе свадебных платьев из третьих стран проверьте правильность расчета таможенных платежей
При ввозе свадебных платьев в Республику Беларусь по договору купли-продажи из третьих стран организация должна задекларировать товары и поместить их под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Данная таможенная процедура допускает нахождение и использование иностранных товаров на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено Таможенным кодексом Таможенного союза (далее – ТК ТС) (ст. 209 ТК ТС), и предусматривает уплату:
– ввозной таможенной пошлины – по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденным решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 (далее – решение № 54);
– "ввозного" НДС – по ставке 20 % (ст. 102 Налогового кодекса РБ; далее – НК).
Сумма данного налога определяется от таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму ввозной таможенной пошлины и акцизов (при наличии объектов налогообложения);
– таможенных сборов за совершение таможенных операций – по ставкам, определенным Указом Президента РБ от 13.07.2006 № 443 "О таможенных сборах" (далее – Указ № 443).
Справочно: при планировании приобретения и ввоза свадебных платьев в Республику Беларусь нужно учитывать, что таможенные платежи составят не менее 33 % от стоимости платьев.
Как правило, организации при ввозе свадебных платьев из третьих стран допускают ошибки при выборе метода определения таможенной стоимости и соответственно неверно исчисляют таможенные платежи. Отметим, что административная ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога или иного таможенного платежа предусмотрена ст. 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП).
Ситуация 1. Порядок расчета таможенных платежей
ООО "РР" приобрело в Литовской Республике свадебные платья испанского бренда, произведенные в Китае, в количестве 10 шт., стоимостью 4 500 евро (по цене 450 евро за 1 шт.) и ввезло их в Республику Беларусь. Товар помещен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Декларация подана таможенному органу 12 июля 2013 г.
Как правильно рассчитать таможенные платежи?
В данной ситуации организация должна:
1) определить ставки таможенных платежей, а также льготы по их уплате (если они установлены законодательством).
Для правильного определения ставки ввозной таможенной пошлины необходимо точно определить код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС). Свадебные платья представляют собой изделия, изготовленные из синтетических нитей. Согласно решению № 54 они классифицируются кодом ТН ВЭД ТС 6204 43 000 0. Ставка ввозной таможенной пошлины составляет 10 %.
Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций – 20 евро (Указ № 443), ставка "ввозного" НДС – 20 % (ст. 102 НК);
2) определить таможенную стоимость ввозимого товара.
Предположим, что таможенная стоимость будет определяться на основании 1 метода, т.е. исходя из цены сделки с ввозимыми товарами. Так как в ситуации не указаны расходы по доставке и транспортировке, то за основу для начисления таможенных платежей (таможенную стоимость) возьмем контрактную стоимость, что составит 51 705 000 бел. руб. (4 500 евро × 11 490 бел. руб., где 11 490 бел. руб. – курс евро, установленный Нацбанком на 12 июля 2013 г.);
3) исчислить таможенные платежи.
Таможенные платежи исчисляют и уплачивают в валюте государства – члена ТС (т.е. Республики Беларусь) по курсу Нацбанка, действующему на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (ст. 78 ТК ТС).
Ставка ввозной таможенной пошлины – 5 170 500 бел. руб. (51 705 000 бел. руб. × 10 %).
Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций – 229 800 бел. руб. (20 евро × 11 490 бел. руб.).
Ставка "ввозного" НДС – 11 375 100 бел. руб. ((51 705 000 бел. руб + 5 170 500 бел. руб.) × 20 %).
Таким образом, при уплате за свадебные платья 4 500 евро (51 705 000 бел. руб. по курсу евро на 12 июля 2013 г.) сумма подлежащих уплате таможенных платежей составит 16 775 400 бел. руб. (229 800 бел. руб. + 5 170 500 бел. руб. + 11 375 100 бел. руб.).
От редакции:
Система определения таможенной стоимости товаров базируется:
– на международных принципах, определенных Генеральным соглашением по тарифам и торговле (ГАТТ) 1947 года, а также Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 года;
– гл. 8 (ст. 64–69) ТК ТС;
– Соглашении об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (заключено в г. Москве 25.01.2008, ратифицировано Законом РБ от 09.07.2008 № 389-З);
– Соглашении о порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (заключено в г. Москве 12.12.2008, ратифицировано Законом РБ от 28.12.2009 № 87-З);
– Соглашении о порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (заключено в г. Москве 12.12.2008, ратифицировано Законом РБ от 28.12.2009 № 88-З);
– решениях Комиссии Таможенного союза.
При ввозе свадебных платьев из стран Таможенного союза проверьте, оформили ли вы статистическую декларацию
В случае ввоза свадебных платьев из Российской Федерации (Республики Казахстан) на сумму свыше 1 000 евро должна быть зарегистрирована в таможенных органах:
– статистическая декларация не позднее 7 рабочих дней с даты их поступления.
Кроме этого, организация должна уплатить в налоговые органы НДС по ставке 20 % не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе);
– периодическая статистическая декларация не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным.
При этом периодическая статистическая декларация представляется по 2 и более поступлениям товаров за отчетный месяц по 1 внешнеторговому договору, поставленных на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1 000 евро и более.
Отметим, что за непредставление в установленный срок статистической декларации либо ее отсутствие предусмотрен штраф в размере от 2 до 10 базовых величин (БВ), а в отношении организации – от 10 до 100 БВ (ст. 11.44 КоАП).
Ситуация 2. Порядок оформления статдекларации
ЧУП "ВВ" приобрело в Российской Федерации свадебные платья, произведенные в Китае, в количестве 10 шт., стоимостью 4 500 евро (по цене 450 евро за 1 шт.) и ввезло их в Республику Беларусь 12 июля 2013 г. Дата оприходования свадебных платьев – 15 июля 2013 г.
Как правильно оформить данные платья в таможенном органе и нужно ли уплачивать таможенные платежи?
Таможенные платежи при ввозе товаров из России (Казахстана) не уплачиваются.
С учетом того что в данной ситуации сумма внешнеэкономической сделки больше 1 000 евро, представителю ЧУП "ВВ" (декларанту) необходимо не позднее 7 рабочих дней с даты поступления товара в виде свадебных платьев обратиться к таможенному представителю, имеющему программный продукт АС "Декларант", и зарегистрировать статистическую декларацию.
Для представления к регистрации статистической декларации (периодической статистической декларации) у лица, ее представляющего, должны быть в наличии следующие документы:
1) внешнеторговый договор и дополнения (приложения) к нему, если сведения из указанных дополнений (приложений) используются при заполнении представляемой статистической декларации (периодической статистической декларации).
В случаях, предусмотренных законодательством, необходимо наличие регистрации (перерегистрации) сделки по данному договору;
2) транспортные (перевозочные) документы.
Если в соответствии с законодательством при поступлении товаров не предусмотрено наличие транспортного (перевозочного) документа, то допускается использование счета-фактуры (инвойса) (с указанием страны происхождения свадебных платьев – Китай, номера и даты декларации на товары, оформленной в Российской Федерации) либо иных документов, предусмотренных законодательством, отражающих передачу товаров между резидентом и нерезидентом и достаточных для заполнения статистической декларации или периодической статистической декларации.
Отметим, что указанные документы не надо представлять в таможенный орган для регистрации статистической декларации (периодической статистической декларации). Сведения об этих документах вносят в статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию.
Для определения стоимости товаров в целях установления необходимости регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации при пересчете в евро стоимости товаров, выраженной в иных валютах, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Нацбанком, действующий на дату оприходования при импорте товаров.
Курс Нацбанка на дату оприходования товара (15.07.2013) за 1 рос. руб. – 270 бел. руб.
В данной ситуации сумма товара составит по курсу Нацбанка 124 200 000 бел. руб. (460 000 рос. руб. × 270 бел. руб.).
Следующий этап – уплатить в налоговые органы по месту постановки на учет сумму НДС по ставке 20 % в размере 24 840 000 бел. руб. (124 200 000 бел. руб. × 20 %) не позднее 20 августа 2013 г.
От редакции:
Формы статистической декларации и периодической статистической декларации установлены постановлением ГТК РБ от 26.01.2012 № 2 "О некоторых вопросах статистического декларирования товаров", а порядок их заполнения – утвержденной им Инструкцией о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений в зарегистрированные статистическую декларацию и периодическую статистическую декларацию, а также их аннулирования.
Кроме того, некоторые вопросы, касающиеся порядка регистрации и аннулирования статистической декларации и периодической статистической декларации, рассмотрены в постановлении Совета Министров РБ от 30.04.2009 № 549 "О статистическом декларировании товаров".
Проверьте таможенную стоимость свадебного платья, полученного международным почтовым отправлением (МПО): есть особенности в уплате таможенных платежей
Пересылка МПО в соответствии с ТК ТС должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза.
Таможенное декларирование товаров, пересылаемых МПО, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, сопровождающих МПО, либо декларации на товары (п. 2 ст. 314 ТК ТС).
Если таможенная стоимость МПО превышает 200 евро, то таможенные сборы, пошлины, налоги уплачивают в общем порядке (см. ситуацию 1).
ВОПРОСЫ, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ, ОРГАНАМИ ГОССТАНДАРТА, ОРГАНАМИ КГК
Проверьте, соответствуют ли ввозимые в Республику Беларусь свадебные платья нормам ТР ТС 017/2011
С 1 января 2013 г. в полном объеме вступил в силу ТР ТС 017/2011.
От редакции:
С текстом ТР ТС 017/2011 можно ознакомиться:
– на сайте Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) (www.tsouz.ru) в разделе "Базы данных"/"Разработка технических регламентов Таможенного союза"/"Технические регламенты Таможенного союза";
– сайте Госстандарта РБ (www.gosstandart.gov.by) в разделе "Таможенный союз"/"Принятые технические регламенты ТС".
Техрегламент ТР ТС 017/2011 установил единые требования к продукции легкой промышленности для обеспечения ее свободного перемещения на рынке стран Таможенного союза и для защиты жизни и здоровья граждан. На его основании производимая и реализуемая на территории Таможенного союза продукция легкой промышленности контролируется по ряду показателей, в т.ч.:
– механическим (разрывная нагрузка, прочность крепления, гибкость, ударная прочность);
– химическим (предельно допустимое выделение вредных химических веществ в воздушную и (или) водную среду);
– биологическим (гигроскопичность, воздухопроницаемость, напряженность электростатического поля, индекс токсичности или местнораздражающее действие, устойчивость окраски).
Для подтверждения соответствия техрегламенту продукция легкой промышленности должна:
1) пройти процедуру обязательной сертификации (бельевых изделий, корсетных, купальных и аналогичных изделий; постельного белья; чулочно-носочных изделий первого слоя) или обязательного декларирования соответствия (остальная продукция согласно приложению 1 к ТР ТС 017/2011);
2) быть промаркирована единым знаком обращения продукции на рынке Таможенного союза (знак ЕАС).
Свадебные платья в соответствии со ст. 5 "Требования безопасности текстильных материалов, изделий из них, одежды, текстильно-галантерейных изделий" ТР ТС 017/2011 относятся к одежде второго слоя.
Справочно: к одежде и изделиям второго слоя относятся изделия, имеющие ограниченный контакт с кожей человека, такие как платья, блузки, сорочки, брюки, юбки, костюмы без подкладки, свитеры, джемперы, пуловеры, головные уборы (кроме летних), рукавицы, перчатки, варежки, чулочно-носочные изделия зимнего ассортимента и др.
Свадебные платья по показателям, характеризующим биологическую и химическую безопасность, должны соответствовать нормам, указанным в приложении 2 к ТР ТС 017/2011. Согласно данному приложению для одежды второго слоя (свадебных платьев) предусмотрена воздухопроницаемость не менее 60 дм3/м2.
Перед выпуском в обращение на рынок продукция легкой промышленности должна быть подвергнута процедуре обязательного подтверждения соответствия требованиям ТР ТС 017/2011, которая осуществляется в форме декларирования соответствия или сертификации (ст. 11 "Подтверждение соответствия продукции требованиям настоящего Технического регламента" ТР ТС 017/2011).
Для подтверждения соответствия свадебные платья необходимо идентифицировать.
Под идентификацией понимают процедуру отнесения продукции легкой промышленности к области применения ТР ТС 017/2011 и установления соответствия данной продукции технической документации к ней.
Идентификацию продукции легкой промышленности проводит изготовитель, уполномоченное изготовителем лицо, продавец (поставщик), декларирующий соответствие продукции легкой промышленности требованиям техрегламента и выпускающий ее в обращение на единой таможенной территории Таможенного союза.
Для идентификации продукции легкой промышленности используют органолептический метод (т.е. метод определения показателей на основе анализа восприятий органов чувств – зрения, обоняния, слуха, осязания, вкуса) и (или) инструментальный метод. При органолептическом методе продукцию легкой промышленности идентифицируют по наименованию и виду (назначению) продукции, а также тождественности ее характеристик признакам, свойственным определяемому виду продукции, и сформированному комплекту документов.
От редакции:
Декларирование соответствия продукции легкой промышленности требованиям ТР ТС 017/2011 проводится с использованием схем, приведенных в табл. 1 этого техрегламента.
Испытания в целях декларирования соответствия для схем 3д, 4д, 6д проводятся в аккредитованной испытательной лаборатории (центре), включенной в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза (ст. 11 ТР ТС 017/2011).
Перечень органов по сертификации и лабораторий, аккредитованных в Республике Беларусь, представлен на сайте Евразийской экономической комиссии www.tsouz.ru в разделе "Базы данных"/"Надзор и контроль за безопасностью товаров (продукции)"/"Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) Таможенного союза".
Важно! Декларацию составляет заявитель, он же проставляет печать, а регистрационный номер присваивает орган стандартизации. Регистрационный номер включается в базу данных органов стандартизации. По данному номеру можно узнать, кому в действительности выдана декларация.
Пример заполнения сертификата соответствия ТР ТС 017/2011
Данный сертификат печатается на бланке строгой отчетности органа сертификации.
Важно! Импортерам выдается сертификат соответствия (декларация о соответствии) техрегламенту с обязательным указанием количества продукции в партии (сколько штук), номера контракта и номера инвойса (счета-фактуры), по которым приобретены свадебные платья.
Как правило, идентификация товаров легкой промышленности в подавляющем большинстве случаев проводится с использованием органолептического метода (т.е. по наименованию и виду (назначению) продукции, а также тождественности ее характеристик и сформированному комплекту документов). При идентификации следует проверить, соответствует ли маркировка продукции, нанесенная на изделие, этикетку, прикрепляемую к изделию или товарный ярлык, упаковку изделия, упаковку группы изделий или листок-вкладыш к продукции, установленным требованиям, в т.ч. является ли она достоверной, читаемой и доступной для осмотра. Она должна содержать следующую обязательную информацию: наименование продукции; наименование страны-изготовителя; наименование изготовителя или продавца или уполномоченного изготовителем лица; юридический адрес изготовителя или продавца или уполномоченного изготовителем лица; размер изделия; состав сырья; товарный знак (при наличии); знак ЕАС; гарантийные обязательства изготовителя (при необходимости); дату изготовления; номер партии продукции (при необходимости). Кроме того, согласно ст. 9 ТР ТС 017/2011 для одежды (в т.ч. платьев свадебных) маркировка должна еще содержать:
– вид и массовую долю (процентное содержание) натурального и химического сырья в материале верха и подкладки изделия. Отклонение фактического содержания сырья не должно превышать +/− 5 %;
– модель;
– символы по уходу за изделием;
– инструкцию по особенностям ухода за изделием в процессе эксплуатации (при необходимости).
Пример заполнения товарного ярлыка в соответствии со ст. 9 ТР ТС 017/2011
За несоблюдение норм техрегламента предусмотрена ответственность
Из вышеизложенного следует, что свадебные платья, которые не соответствуют требованиям ТР ТС 017/2011, нельзя будет продать (оказывать услуги их проката) без нарушения законодательства.
Так, при отсутствии у юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) документов, подтверждающих качество и безопасность товаров (в отношении свадебных платьев это сертификаты о соответствии или декларации о соответствии, выданные согласно ТР ТС 017/2011), данные лица несут ответственность в соответствии с законодательством РБ. Данная норма определена п. 2 постановления Минторга, Минсельхозпрода, Минздрава и Госстандарта РБ от 07.05.2007 № 28/35/38/27.
За реализацию в свадебных салонах свадебных платьев, оказание услуг проката, не соответствующих обязательным требованиям ТР ТС 017/2011 (без наличия сертификата соответствия и (или) декларации о соответствии), предусмотрен штраф в размере до 200 % стоимости реализованной продукции (оказанных услуг проката), а при невозможности ее установления – до 500 БВ (п. 1 ст. 23.11 КоАП).
В связи с этим производители Таможенного союза должны производить свадебные платья в обращение в полном соответствии с требованиями ТР ТС 017/2011, а импортеры – требовать и получать от зарубежных поставщиков гарантии соответствия свадебных платьев вышеуказанным требованиям.
Справочно: техрегламент не распространяется на продукцию:
– бывшую в употреблении;
– изготовленную по индивидуальным заказам населения (п. 4 ст. 1 "Область применения" ТР ТС 017/2011).
