Из письма в редакцию:
«Наша организация производит товары из давальческого сырья для белорусских и зарубежных заказчиков. Просим дать разъяснения по 3 ситуациям:
1) по одному из предстоящих заказов часть продукции, выработанной из давальческого сырья, принадлежащего нерезиденту Республики Беларусь, останется в Беларуси, а другая часть будет вывезена за ее пределы. Таким образом, при выполнении одной работы можно применить ставку НДС в размере 20 % и 0 %.
Как нам определить налоговую базу НДС для применения различных ставок налога в пределах одного заказа?
2) в рамках выполнения другого заказа нерезидента осуществлялся расчет за выполненные работы готовой продукцией (обувь), выработанной из ввезенного из-за пределов Беларуси сырья заказчика. Посчитав, что готовой продукцией осуществляется расчет за проделанную работу и не имеет места приобретение готовой продукции, мы не исчислили НДС по этой операции;
3) выполнены работы по производству готовой продукции из давальческого сырья по заказу белорусской организации.
Продукция отгружена резиденту Республики Казахстан, где покупатель поместил ее под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Поскольку готовая продукция вывезена за пределы Беларуси и помещена под указанную таможенную процедуру, по этому заказу применена нулевая ставка НДС.
Правильно ли поступила наша организация в двух последних случаях?
Евгений Сергеевич, главный бухгалтер»
Определение налоговой базы, облагаемой по различным ставкам
При выполнении работ по производству товаров из давальческого сырья, предоставленного нерезидентом Республики Беларусь, в рамках выполнения одного заказа могут применяться различные ставки НДС в зависимости от направления реализации готовой продукции, произведенной из такого сырья.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 9/ 2018.
