Ситуация 1. Товар продан в рассрочку с уплатой процентов
Товар продан покупателю через магазин с рассрочкой платежа. За рассрочку взимаются проценты.
Создается ли на сумму процентов ЭСЧФ?
Отдельный ЭСЧФ не создается. Сумма процентов включается в итоговый ЭСЧФ.
Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п. 18 ст. 98 НК, признается день, определяемый плательщиком в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (п. 8 ст. 100 НК).
Дополнительный ЭСЧФ выставляется (направляется) при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК.
В отношении операций, по которым плательщик создает 1 итоговый ЭСЧФ, при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), дополнительный ЭСЧФ не выставляется. Налоговая база НДС и суммы налога увеличиваются в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором увеличивается стоимость товаров (п. 11 ст. 106-1 НК).
Таким образом, если, например, в учетной политике плательщика установлено, что суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС, облагаются НДС по моменту их получения, то проценты за предоставление рассрочки включаются в итоговый ЭСЧФ за отчетный период, в котором они получены.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.
