2 (236). Белорусский переработчик 15 декабря 2016 г. отгрузил изготовленную из давальческого сырья одежду в Россию по заказу резидента Российской Федерации. Переработчик и заказчик подписали акт об изготовлении товаров 25 ноября 2016 г. Заявление о ввозе товаров получено 14 апреля 2017 г. Отчетный период по НДС – календарный квартал.
Возникли следующие вопросы:
2.1. Когда и как следовало выставить ЭСЧФ и заполнить стр. 3 «Дата совершения операции»?
ЭСЧФ выставляют не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением квартала, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС.
В ЭСЧФ в стр. 3 «Дата совершения операции» указывают дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует:
– моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством, или иной дате, если указание такой даты предусмотрено Инструкцией № 15*;
_______________________
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).
– дате, относящейся к отчетному периоду, в котором должен быть отражен (откорректирован, исключен) в налоговой декларации по НДС соответствующий оборот по реализации объектов в случае, когда момент фактической реализации объектов не соответствует дате отражения (корректировки, исключения) оборотов в налоговой декларации. В таком случае может указываться дата, соответствующая последнему дню определенного отчетного периода (подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.
2.2. Когда и как следовало отразить оборот по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья в налоговой декларации по НДС?
В стр. 7 налоговой декларации по НДС за I или II квартал 2017 г.
Документально фактический вывоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов ЕАЭС в соответствии с пп. 5 и 7 ст. 102 НК подтверждается в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.
