Договор на переработку давальческого сырья |*| – это разновидность договора подряда, взаимоотношения по которому регулируются нормами гл. 37 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК).
Рассмотрим 2 ситуации, когда переработчиком является организация – резидент Республики Беларусь, а заказчиком – резидент Российской Федерации и, наоборот, организация – резидент Республики Беларусь заказывает переработку давальческого сырья переработчику – резиденту Российской Федерации. Как правильно исчислить НДС, как создать и куда направить ЭСЧФ?
Ситуация 1. Переработчик давальческого сырья – резидент Республики Беларусь
Белорусская организация – переработчик заключила договор на переработку давальческого сырья с заказчиком – резидентом Российской Федерации.
Сырье для переработки ввезено с территории Российской Федерации 15 июля 2017 г. Продукция, изготовленная из давальческого сырья, отгружена в адрес заказчика 8 августа 2017 г. Документы, подтверждающие уплату НДС заказчиком, получены 25 сентября 2017 г.
Переработчик применяет общую систему налогообложения, исчисление и уплата НДС производится ежемесячно.
Шаг 1. Давальческое сырье ввезено на территорию Республики Беларусь. Надо ли переработчику платить НДС при ввозе?
В данном случае не происходит отчуждение давальческого сырья – за давальцем сохраняется право собственности на давальческое сырье, передаваемое в переработку.
Следовательно, передача сырья в переработку не признается для передающей стороны объектом обложения НДС (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 36/2017.
