В отчете о движении денежных средств (форма 4) (далее – отчет, форма 4) организации приводят сведения о денежных поступлениях и расходах в отчетном периоде. В нем расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19). В отчете указывают данные по бухгалтерским счетам, отраженным по стр. 260 "Денежные средства" формы 1 "Бухгалтерский баланс": 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 "Переводы в пути". Суммы следует указывать в разрезе текущей (гр. 4), инвестиционной (гр. 5) и финансовой (гр. 6) деятельности. В п. 132 данной Инструкции приводятся определения этих видов деятельности.
Поступление и перечисление денежных средств между структурными подразделениями юридического лица нужно отражать соответственно по стр. 140 "прочие поступления" и 300 "прочие выплаты" в гр. 4 отчета (т.е. по текущей деятельности).
В отчете не учитываются так называемые внутренние обороты, отраженные в бухгалтерском учете записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 – К-т 50, 51, 52, 55, 57.
Исходные данные
Рассмотрим порядок заполнения формы 4 с использованием следующих исходных данных.
Движение денежных средств по счетам за 2011 год (внутренние обороты исключены)
Примечание 1. В том числе по остаткам денежных средств на счетах в банках – 1 млн. руб., по депозитам – 690 млн. руб.
Примечание 2. В том числе на оплату внеоборотных активов – 2 958 млн. руб.
Пример заполнения формы 4 "Отчет о движении денежных средств"
Ниже с учетом числовых данных, используемых в сквозном примере, рассмотрим некоторые особенности, которые надо учитывать при заполнении формы 4.
