Особенности заполнения разд. I "Наличие, движение и состав основных средств"
В отличие от предыдущих лет в отчете за 2011 г. организации не показывают суммы дооценки (либо уценки) первоначальной стоимости основных средств, полученные в результате переоценки по состоянию на 1 января 2012 г. Для целей статистики достаточно сальдированного результата переоценки основных средств (дооценка минус уценка), поэтому организации указывают только данные о первоначальной стоимости основных средств на конец года без переоценки (гр. 9) и восстановительной стоимости на конец года с учетом переоценки (гр. 6). На основании этих данных результат переоценки будет рассчитан в органах статистики программным путем (гр. 6 – гр. 9).
Пример 1
На балансе организации числятся транспортные средства и оборудование.
Первоначальная стоимость оборудования на конец года до переоценки была равна 100 млн. руб., после переоценки по состоянию на 1 января 2012 г., проведенной индексным методом, восстановительная стоимость оборудования составила 200 млн. руб. (условно коэффициент равен 2,0).
Первоначальная стоимость транспортных средств на конец года до переоценки была равна 400 млн. руб., после переоценки, проведенной методом прямой оценки, восстановительная стоимость транспортных средств стала 350 млн. руб.
При составлении отчета по форме 1-ф (ос) за 2011 г. организация отражает:
– по стр. 050 "машины и оборудование":
гр. 1 = 100, гр. 2 = 100, гр. 6 = 200, гр. 9 = 100;
– по стр. 060 "транспортные средства":
гр. 1 = 400, гр. 4 = 50, гр. 6 = 350, гр. 9 = 400;
– по стр. 010 "всего основных средств":
гр. 1 = 500, гр. 2 = 100, гр. 4 = 50, гр. 6 = 550, гр. 9 = 500.
Изменение стоимости в результате переоценки будет рассчитано в органах статистики как в целом по всем основным средствам, так и по каждому виду основных средств: гр. 6 – гр. 9. Такой же расчет для анализа изменения стоимости основных средств может сделать и сама организация, составляющая отчет по форме 1-ф (ос).
Так, дооценка машин и оборудования организации по состоянию на 1 января 2012 г. составит 100 млн. руб., уценка транспортных средств – 50 млн. руб., в целом по всем основным средствам сумма дооценки будет равна 50 млн. руб.
Значительно упрощено заполнение отчета за 2011 г. в отношении основных средств, стоимость которых была увеличена в отчетном году на сумму обособленно учитываемых затрат, возникших после их ввода в эксплуатацию. К таким затратам относятся проценты по кредитам и займам, курсовые, суммовые разницы, расходы, связанные с покупкой валюты для расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В предыдущие годы в отчете по форме 1-ф (ос) первоначальную и остаточную стоимость таких основных средств на конец года до переоценки организации указывали без учета обособленно учитываемых затрат, а сумму этих затрат они отражали вместе с результатом переоценки в графе "дооценка основных средств" либо "уценка основных средств".
Порядок отражения стоимости таких объектов в статистическом отчете по форме 1-ф (ос) за 2011 г. должен полностью соответствовать порядку отражения их стоимости в бухгалтерском учете. Нужно отразить:
– в гр. 1 – первоначальную стоимость объекта на начало года;
– в гр. 2 – дебетовый оборот по счетам бухгалтерского учета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в части основных средств;
– в гр. 4 – кредитовый оборот по счетам бухгалтерского учета 01 и 03 в части основных средств;
– в гр. 6 – восстановительную, а в гр. 7 – остаточную стоимость на конец года с учетом переоценки;
– в гр. 9 – первоначальную, а в гр. 10 – остаточную стоимости основных средств на конец года до переоценки с учетом обособленно учитываемых затрат, т.е. так же, как это предусмотрено порядком отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств по состоянию на 1 января.
В отношении всех основных средств, в т.ч. и объектов, стоимость которых была увеличена в отчетном году на сумму обособленно учитываемых затрат, должно соблюдаться равенство: данные в гр. 6 должны быть равны сумме данных в гр. 1 и 2 за вычетом данных в гр. 4.
Пример 2
В организации имеются станки, первоначальная стоимость которых на начало года была равна 100 млн. руб. Сумма процентов по кредиту и курсовых разниц, возникших в 2011 г., – 50 млн. руб. После переоценки, проведенной на 1 января 2012 г., восстановительная стоимость станков составила 180 млн. руб.
В отчете по форме 1-ф (ос) за 2011 г. организация отражает:
гр. 1 = 100, гр. 2 = 80, гр. 6 = 180, гр. 9 = 150.
В данном случае результат переоценки составил 30 млн. руб. Он рассчитан как разница показателей гр. 6 и 9. В гр. 2 (80) отражены как результат переоценки (30), так и сумма курсовых разниц и процентов (50).
Особенности заполнения разд. II "Наличие, движение и состав основных средств по видам экономической деятельности"
В 2009–2010 гг. завершен постепенный переход от распределения стоимости всех основных средств по ОКОНХ (Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства) к распределению по ОКЭД (Общегосударственный классификатор видов экономической деятельности). Таким образом, основным отличием заполнения разд. II отчета по форме 1-ф (ос) по сравнению с предыдущими годами является распределение стоимости основных средств организации только по видам экономической деятельности. Распределение основных средств по отраслям экономики с 2011 г. организации не производят.
Если в отчете за 2010 г. организации по стр. 200 указывали шифры секций видов экономической деятельности (А, В, С и т.д.), то в отчете за 2011 г. основные средства нужно распределить по видам экономической деятельности, указанным в стр. 100–252 разд. II.
Ниже в табл. 1 приведено соответствие наименований видов экономической деятельности, указанных в стр. 100–252 разд. II формы 1-ф (ос), шифрам секций и разделов ОКЭД.
Первые две цифры шифра любого вида экономической деятельности соответствуют номеру раздела.
Пример 3
Организация имеет на балансе общежитие. Вид экономической деятельности, к которому относится общежитие, – 70200 "Сдача внаем собственного недвижимого имущества". Первые две цифры шифра по ОКЭД – 70, следовательно, этот вид деятельности нужно включить в разд. 70 ОКЭД "Операции с недвижимым имуществом" и в форме 1-ф (ос) заполнить стр. 211 "операции с недвижимым имуществом". Данные, отражаемые по стр. 211, необходимо также включать в стр. 210 "операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям".
Данные отчета "увязаны" между собой
При заполнении отчета 1-ф (ос) соблюдается следующий арифметический и логический контроль:
1) стр. 010 больше или равна стр. 090 по гр. 1–10;
2) если форма собственности организации 111, 112, 121, 122, то стр. 010 должна быть равна стр. 090 по всем графам;
3) стр. 010 равна сумме стр. 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 по гр. 1–10;
4) стр. 010 равна сумме стр. 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 200, 210, 220, 230, 240, 250;
5) стр. 020 больше или равна стр. 021 по гр. 1–10;
6) стр. 030 больше или равна стр. 031 по гр. 1–10;
7) стр. 080 больше или равна сумме стр. 081, 082, 083, 084, 085, 086 по гр. 1–10;
8) стр. 100 равна сумме стр. 101 и 102 по гр. 1–10;
9) стр. 140 больше или равна стр. 141 по гр. 1–10;
10) стр. 180 больше или равна стр. 190 по гр. 1–10;
11) стр. 210 больше или равна сумме стр. 211, 212, 213 по гр. 1–10;
12) стр. 250 больше или равна сумместр. 251, 252 по гр. 1–10;
13) гр. 6 больше или равна гр. 7 по строкам с 010 по 084, с 090 по 252;
14) гр. 6 равна гр. 7, 9, 10 по стр. 085, 086;
15) гр. 8 меньше или равна гр. 9 по строкам с 010 по 252;
16) гр. 9 больше или равна гр. 10 по строкам с 010 по 084, с 090 по 252;
17) гр. 2 больше или равна гр. 3 по строкам с 010 по 252;
18) гр. 4 больше или равна гр. 5 по строкам с 010 по 252;
19) гр. 6 = гр. 1 + гр. 2 – гр. 4 по строкам с 010 по 252;
20) если гр. 6 больше 0, то гр. 9 больше 0 по строкам с 010 по 252;
21) если гр. 7 больше 0, то гр. 10 больше 0 по строкам с 010 по 252;
22) если гр. 9 больше 0, то гр. 6 больше 0 по строкам с 010 по 252;
23) если гр. 10 больше 0, то гр. 9 больше 0 по строкам с 010 по 252;
24) если гр. 10 больше 0, то гр. 7 больше 0 по стр. 010;
25) стр. 300 гр. 1 меньше или равна стр. 021 гр. 4;
26) стр. 301 гр. 1 меньше стр. 010 гр. 8;
27) если стр. 302 гр. 1 больше 0, то стр. 010 гр. 4 больше 0;
28) если стр. 303 гр. 1 больше 0, то стр. 010 гр. 5 больше 0;
29) стр. 302 гр. 1 меньше или равна стр. 010 гр. 4;
30) стр. 303 гр. 1 меньше или равна стр. 010 гр. 5;
31) стр. 302 гр. 1 больше или равна стр. 303 гр. 1;
32) стр. 400 гр. 1 меньше или равна ((гр. 2 – гр. 3) – (гр. 6 – гр. 9));
33) стр. 400 гр. 2 меньше или равна (гр. 6 – гр. 7);
34) стр. 400 по гр. 1, 2 больше или равна стр. 410 по гр. 1, 2;
35) стр. 410 равна сумме стр. 411 и 412 по гр. 1 и 2;
36) стр. 410 гр. 1 меньше или равна сумме стр. 050, 060 по гр. 2;
37) стр. 410 гр. 2 меньше или равна сумме стр. 050 и 060 по гр. 6;
38) стр. 411 гр. 1 меньше или равна стр. 050 по гр. 2;
39) стр. 411 гр. 2 меньше или равна стр. 050 по гр. 6;
40) стр. 412 гр. 1 меньше или равна стр. 060 по гр. 2;
41) стр. 412 гр. 2 меньше или равна стр. 060 по гр. 6;
42) если стр. 500 гр. 2 больше 0, то стр. 500 гр. 3 больше 0;
43) если стр. 500 гр. 3 больше 0, то стр. 500 гр. 2 больше 0;
44) если стр. 501 гр. 2 больше 0, то стр. 501 гр. 3 больше 0;
45) если стр. 501 гр. 3 больше 0, то стр. 501 гр. 2 больше 0;
46) если стр. 500 гр. 2 больше 0, то она не равна гр. 3;
47) если стр. 501 гр. 2 больше 0, то она не равна гр. 3;
48) по стр. 502 гр. 2 равна гр. 3;
49) по стр. 503 гр. 2 равна гр. 3;
50) данные по всем строкам и графам должны быть больше или равны 0.
Контроль отчетов за 2011 г. с отчетами за 2010 г. следующий:
1) по разд. I – гр. 1 отчета за 2011 г. должна быть равна гр. 8 отчета за 2010 г. по строкам с 010 по 090;
2) по разд. II – гр. 1 отчета за 2011 г. равна сумме данных по гр. 8 по соответствующим кодам ОКЭД, указанным в стр. 200, гр. "Б" отчета за 2010 г., приведенным ниже (см. табл. 2).
