Вступает в силу с 1 января 2018 г.,
за исключением подпунктов и абзацев,
указанных в п. 2 постановления.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
10 апреля 2017 г. № 6
О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь
31.05.2017, рег. № 8/32082
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 09.06.2017, 8/32082)
<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>
На основании пункта 3 статьи 63, части пятой пункта 2 статьи 65, пункта 3 статьи 81 и пункта 9 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести дополнения и изменения в следующие постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
1.1. в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 13.02.2015, 8/29515; 24.06.2015, 8/30006; 09.07.2015, 8/30048; 31.12.2015, 8/30507; 03.02.2016, 8/30614; 10.02.2016, 8/30585; 03.05.2016, 8/30880; 23.06.2016, 8/30992; 07.01.2017, 8/31553; 25.02.2017, 8/31807):
1.1.1. подпункт 1.1 пункта 1 дополнить абзацем двадцать вторым следующего содержания:
«по налогу на добавленную стоимость иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, согласно приложению 201 к настоящему постановлению;»;
1.1.2. пункт 2 дополнить подпунктом 2.4 следующего содержания:
«2.4. сведения по оборотам по реализации услуг и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате, по форме согласно приложению 342 к настоящему постановлению заполняются иностранными организациями, указанными в абзацах третьем и четвертом пункта 4 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, с учетом требований пунктов 2, 3, 5, подпунктов 8.2–8.4 пункта 8, пунктов 113–115 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной настоящим постановлением, и подтверждаются представлением графического образа сведений, составленных по форме согласно приложению 342 к настоящему постановлению на бумажном носителе, в формате PDF. При этом сведения на бумажном носителе должны быть подписаны собственноручно руководителем организации или уполномоченным им лицом. При представлении сведений электронная цифровая подпись не требуется.»;
форму налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, дополнить приложением следующего содержания:
1.1.8. в Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной этим постановлением:
в пункте 38:
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«Часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»;»;
после абзаца шестого дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«Часть V «Другие сведения»;»;
абзац седьмой считать абзацем восьмым;
пункт 411 изложить в следующей редакции:
«411. Часть IV налоговой декларации (расчета) заполняется налоговыми агентами – банками нарастающим итогом с начала года за каждый месяц, в котором были начислены доходы в виде процентов, получаемые плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам на текущем (расчетном) банковском счете в банке, находящимся на территории Республики Беларусь, и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее срока уплаты, установленного частью третьей пункта 9 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь. Часть IV налоговой декларации (расчета) за последний месяц квартала представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) за отчетный квартал. При обнаружении неполноты сведений или ошибок в части IV налоговой декларации (расчета), поданной за прошлые месяцы, изменения и (или) дополнения отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) за те месяцы, в которых обнаружены неполнота сведений или ошибки.»;
дополнить Инструкцию главой 20 следующего содержания:
«ГЛАВА 20
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
112. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, составляется по форме согласно приложению 201 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:
титульный лист;
часть I «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате»;
часть II «Расчет стоимости оказанных услуг с учетом суммы налога»;
часть III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки».
113. На титульном листе при заполнении реквизита «Код страны» указывается цифровой код страны регистрации (места нахождения) согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира».
Номера телефонов указываются с кодами страны и города, требующимися для обеспечения телефонной связи.
Указание признака плательщика производится путем проставления в соответствующих ячейках знака «Х».
114. Часть I «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате» заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода.
115. Часть II «Расчет стоимости оказанных услуг с учетом суммы налога» заполняется нарастающим итогом в разрезе отчетных кварталов налогового периода.
В графе 1 указывается цифровой код валюты согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 016-99 «Валюты», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8 «Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов, классификаторов и руководящих документов».
В графе 3 указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на последний день отчетного квартала, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих услуг (в I квартале применяется официальный курс Национального банка Республики Беларусь на 31 марта, во II квартале – на 30 июня, в III квартале – на 30 сентября, в IV квартале – на 31 декабря соответствующего календарного года).»;
1.2. в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 96 «Об установлении форм заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утверждении Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, о внесении изменения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. № 103, признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 16, 8/23249; 2012 г., № 25, 8/24944; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 28.08.2012, 8/26320; 19.03.2014, 8/28437; 31.12.2015,8/30507):
1.2.1. пункт 1 дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
«заявления о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, согласно приложению 42 к настоящему постановлению.»;
1.2.2. дополнить постановление приложением 42 следующего содержания:
1.2.3. в Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной этим постановлением:
дополнить Инструкцию главой 6 следующего содержания:
«ГЛАВА 6
ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
51. Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, заполняется по форме согласно приложению 42 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию:
иностранной организацией, которая оказывает или собирается оказывать услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, физическим лицам, приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь, и осуществлять расчеты за оказанные ею услуги непосредственно с указанными физическими лицами;
иностранной организацией, которая осуществляет или собирается осуществлять посредническую деятельность с участием в расчетах физических лиц, приобретающих услуги в электронной форме в Республике Беларусь, за оказанные им услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь. Такая иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе, если физические лица, приобретающие услуги в электронной форме в Республике Беларусь, за оказанные им такие услуги производят расчет через иностранного посредника.
52. Реквизит «УНП» заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
53. В разделе А «Сведения об организации»:
в пункте 1 указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (выписке из торгового регистра страны ее места нахождения), в русской и латинской транскрипциях;
в пункте 2 указывается цифровой код страны регистрации (места нахождения) организации согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира»;
в пункте 7 указывается номер телефона с кодами страны и города, требующимися для обеспечения телефонной связи;
в пункте 8 указывается адрес интернет-сайта организации (при наличии).
54. В разделе Б «Сведения об оказываемых услугах»:
в пункте 10 отмечаются знаком «Х» услуги в электронной форме, оказываемые организацией согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;
в пункте 11 указываются интернет-сайты (при наличии), с использованием которых организацией оказываются услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь. Адрес каждого сайта указывается с новой строки (строки 11.1, 11.2, 11.3 и т.д.);
в пункте 12 указываются мобильные приложения (при наличии), с использованием которых организацией оказываются услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь. Каждое мобильное приложение указывается с новой строки (строки 12.1, 12.2, 12.3 и т.д.).
55. В разделе В «Сведения о руководителе или уполномоченном представителе организации»:
в пункте 13 указывается наименование организации-представителя (при наличии). Данные заполняются в русской и латинской транскрипциях;
в пункте 14 указываются через запятую фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) представителя организации. Данные заполняются в русской и латинской транскрипциях полностью, без сокращений;
в пункте 16 указывается номер телефона с кодами страны и города, требующимися для обеспечения телефонной связи.
56. В строках, сведения по которым отсутствуют, ставится знак «–» (прочерк).»;
в приложении 1 к этой Инструкции:
1.2.4. в Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утвержденной этим постановлением:
в пункте 7:
часть первую дополнить вторым предложением следующего содержания: «Извещение о присвоении УНП иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, направляется налоговым органом на адрес электронной почты, указанный организацией в заявлении о постановке на учет в налоговом органе.»;
часть вторую изложить в следующей редакции:
«В случае изменения сведений о плательщике, указанных в извещении о присвоении УНП, на основании информации плательщика или регистрирующего органа выдается извещение о присвоении УНП с внесенными изменениями и дополнениями по форме согласно приложениям 1 и 2 к настоящей Инструкции с надписью: «С учетом внесенных изменений и дополнений» в правом верхнем углу документа. Выдача извещения о присвоении УНП производится налоговым органом после возврата извещения о присвоении УНП, выданного ранее, под роспись получателя в книге учета выдачи извещений о присвоении УНП при предъявлении документов, удостоверяющих личность и подтверждающих его полномочия, а иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, направляется на адрес электронной почты организации. При этом ранее выданное иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, извещение о присвоении УНП не возвращается в налоговый орган, но с даты направления извещения с надписью: «С учетом внесенных изменений и дополнений» считается недействительным.»;
в приложении 2 к этой Инструкции:
в строке 3 части I слово «организации» заменить словом «организации*»;
в части II:
пункт 1 после слова «предпринимателем» дополнить словами «, оказание услуг в электронной форме для физических лиц»;
в пункте 2 слова «Республике Беларусь» заменить словами «Республике Беларусь*»;
пункт 4 исключить;
дополнить приложение подстрочным примечанием «*» следующего содержания:
«______________________________
* Не заполняется в отношении иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц.»;
1.3. в приложении 29 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2013 г. № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 15.06.2013, 8/27592; 14.05.2015, 8/29872):
дополнить приложение пунктом 4 следующего содержания:
«4. Об оказании услуг в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь:
4.1. оказываемые услуги в электронной форме***** (отметить знаком «Х»):
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2018 г., за исключением абзаца первого подпункта 1.1, подпунктов 1.1.3–1.1.5, абзацев первого – девятого подпункта 1.1.8, абзаца первого подпункта 1.2, абзацев первого, двадцать второго – двадцать седьмого подпункта 1.2.3 пункта 1, вступающих в силу после его официального опубликования.
Министр С.Э. Наливайко
