Право на вычет надо подтвердить специальными документами
Категории граждан, которые при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 Налогового кодекса РБ (далее – НК) помимо налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1.1 и 1.2 п. 1 ст. 164 НК, имеют также право на применение стандартного налогового вычета в размере 780 000 руб. в месяц, перечислены в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК.
Важно! Представление стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, в отличие от вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, не зависит от размер полученного за месяц дохода.
Рассмотрим в таблице категории граждан, которые имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 780 000 руб., а также документы, подтверждающие право на этот налоговый вычет.
Особенности применения данного стандартного налогового вычета
При исчислении подоходного налога налоговые агенты должны учитывать особенности применения этого стандартного налогового вычета. Рассмотрим их на конкретных примерах.
Пример 1
Сотрудник организации (место основной работы), принимавший в 1987 г. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в зоне эвакуации, в июне 2013 г. получил следующие доходы:
– заработную плату за этот месяц в размере 4 500 000 руб.;
– премию в размере 700 000 руб.;
– отпускные, приходящиеся на этот месяц, в размере 1 050 000 руб.
Всего – 6 250 000 руб.
С учетом того что для целей представления стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, размер полученного за месяц дохода значения не имеет, при исчислении подоходного налога за июнь 2013 г. налоговый агент при определении облагаемого дохода вправе произвести из него только стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК. Стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 550 000 руб. данному сотруднику предоставлен быть не может, так как его доход за этот месяц превысил 3 350 000 руб.
Таким образом, облагаемый доход этого сотрудника за июнь 2013 г. составит 5 470 000 руб. (6 250 000 – 780 000).
Пример 2
В организацию в июле 2013 г. принят новый сотрудник (место основной работы), являющийся инвалидом с детства, а также принимавший участие в испытаниях, определенных подп. 3.1 п. 3 ст. 13 Закона № 9-З.
В рассматриваемом случае необходимо учитывать, что плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, названным в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, стандартный налоговый вычет, предусмотренный этим подпунктом НК, предоставляется в размере, не превышающем 780 000 руб. в месяц (п. 2 ст. 164 НК).
Таким образом, в данном примере сотруднику стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, может быть предоставлен только в размере 780 000 руб. в месяц.
Пример 3
В организацию в июле 2013 г. принят новый сотрудник (место основной работы), являющийся инвалидом III группы (общее заболевание).
С учетом положений НК инвалиды III группы (которые не являются инвалидами с детства), не имеющие детей в возрасте до 18 лет и иждивенцев, а также не относящиеся к категории лиц, оговоренных в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, имеют право только на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, и только при условии, что их доход в месяц не превысил 3 350 000 руб. Других стандартных налоговых вычетов для них НК не предусмотрено.
