ПРАВОМЕРНО ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ ВСЕ ОБРАЗОВАВШИЕСЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ?
Специалист инспекции МНС:
– Проблема, конечно же, есть. Всех бухгалтеров смутил ответ специалистов Гродненской ИМНС. В нем на основании подп. 2.3 п. 2 ст. 130 НК делается вывод о том, что управленческие расходы все же надо распределять с целью определения их части, приходящейся на реализованную продукцию (работы, услуги). В этой норме буквально сказано, что при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги). Отсюда весь сыр-бор. Однако известен и другой ответ на такой же вопрос, заданный начальнику главного управления методологии налогообложения организаций МНС Цыбиной Л.Т. в ходе проведения "Прямой линии". Она сказала только о необходимости распределения общехозяйственных расходов между видами реализованной продукции (работ, услуг) в случае, если организация осуществляет операции, налогообложение которых производится в различном порядке. То есть речь не идет о распределении указанных расходов с целью включения их в состав незавершенного производства и в состав реализованной продукции, как это было ранее. Надо понимать, что вся сложившаяся сумма управленческих расходов должна быть учтена в затратах на реализованную продукцию при налогообложении (без распределения на отгруженную продукцию и незавершенное производство).
– Проблема, конечно же, есть. Всех бухгалтеров смутил ответ специалистов Гродненской ИМНС. В нем на основании подп. 2.3 п. 2 ст. 130 НК делается вывод о том, что управленческие расходы все же надо распределять с целью определения их части, приходящейся на реализованную продукцию (работы, услуги). В этой норме буквально сказано, что при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги). Отсюда весь сыр-бор. Однако известен и другой ответ на такой же вопрос, заданный начальнику главного управления методологии налогообложения организаций МНС Цыбиной Л.Т. в ходе проведения "Прямой линии". Она сказала только о необходимости распределения общехозяйственных расходов между видами реализованной продукции (работ, услуг) в случае, если организация осуществляет операции, налогообложение которых производится в различном порядке. То есть речь не идет о распределении указанных расходов с целью включения их в состав незавершенного производства и в состав реализованной продукции, как это было ранее. Надо понимать, что вся сложившаяся сумма управленческих расходов должна быть учтена в затратах на реализованную продукцию при налогообложении (без распределения на отгруженную продукцию и незавершенное производство).
Алексей Петрович, экономист:
– То, что в новых документах по бухгалтерскому учету особо выделены управленческие расходы и предусмотрено ежемесячное отнесение их в дебет счета 90, – не простая формальность. Корреспонденция отражает суть операции. Дело в том, что все произведенные управленческие расходы относятся непосредственно к отчетному периоду.
Евгений Владимирович, аудитор:
– Ничего не надо изобретать и выдумывать. Руководствуйтесь только нормами НК. В п. 2 ст. 130 НК сказано, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости – посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета). Никакой вариантности в определении управленческих расходов, включаемых в состав затрат, учитываемых при налогообложении, НК не предусматривает. Следовательно, все указанные расходы учитывайте при исчислении налога на прибыль.
