![](/assets/media/journal_material/2011/1/_cybina_lt_dlya_portala_1.jpg)
Действительно, согласно редакции Налогового кодекса, действующей с 1 января 2011 г., декларации по налогу на прибыль за 2010 год следует представлять не позднее 20 марта 2011 года, а уплату – не позднее 22 марта 2011 года.
От редакции:
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль за 2010 г. должны быть представлены не позднее 20 января 2011 г., и налог должен быть уплачен не позднее 22 января 2011 г. (подп. 1.2 п. 1 Указа Президента РБ от 21.01.2011 № 29 "О некоторых вопросах налогообложения"; далее – Указ № 29).
– первый метод уплаты текущих платежей;
В соответствии с частью первой п. 2 ст. 143 Налогового кодекса сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом льгот, предусмотренных законодательством.
В случае если плательщик в 2011 году выбрал уплату текущих платежей по первому методу, суммы налога исчисляются исходя из суммы налога на прибыль, определенной в соответствии с частью первой п. 2 ст. 143 Налогового кодекса по итогам 2010 г.
Следовательно, льгота по налогу на прибыль при финансировании капитальных вложений, произведенных в первом квартале 2011 года, при первом методе исчисления текущих платежей может быть учтена при расчете текущих платежей на 2012 год. При этом размер текущих платежей, которые организация должна уплатить в 2011 году по первому методу, учитывает суммы льгот, примененные в 2010 году.
Согласно второму методу текущие платежи исчисляются исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль, которая может учитывать предполагаемую льготу на финансирование капитальных вложений.
Фактические суммы льготы независимо от выбранного метода уплаты текущих платежей будут учтены плательщиком при расчете налога на прибыль исходя из фактических показателей по итогам 2011 года и отражены в декларации по сроку 20 марта 2012 года.
От редакции:
Пример 1
Организация по итогам работы за 2010 г. получила прибыль в размере 40 млн. руб. и исчислила налог на прибыль в сумме 9,6 млн. руб. Льгота по налогу на прибыль в 2010 г. не применялась.
В 2011 г. принято решение производить исчисление и уплату текущих платежей по налогу на прибыль из результатов деятельности за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду, т.е. по итогам за 2010 г. (первый метод уплаты текущих платежей). В январе 2011 г. произведена оплата и приобретено оборудование на сумму 2,0 млн. руб. Прибыль за январь 2011 г. составила 5,0 млн. руб. Поскольку часть прибыли направлена на финансирование капитальных вложений в 2011 г., а организация приняла для себя решение применять в 2011 г. первый метод уплаты текущих платежей по налогу на прибыль, то воспользоваться в 2011 г. освобождением от уплаты налога на прибыль в размере 2,0 млн. руб. нельзя. Данная льгота будет учтена при расчете текущих платежей в 2012 г. В рассматриваемой ситуации организация должна произвести уплату текущих платежей в следующих размерах:
– 2,4 млн. руб. – по сроку 22 марта 2011 г.;
– 2,4 млн. руб. – по сроку 22 июня 2011 г.;
– 2,4 млн. руб. – по сроку 22 сентября 2011 г.;
– 2,4 млн. руб. – по сроку 22 декабря 2011 г.
Пример 2
Прибыль организации за 2010 г., отраженная в стр. 8 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, составила 40,0 млн. руб. В течение 2010 г. организация применяла льготу по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банка, направленных на эти цели, в размере 25,0 млн. руб. (подп. 1.1 п. 1ст. 140 Налогового кодекса). Налог на прибыль по валовой прибыли за прошлый год был исчислен в размере 3,6 млн. руб. Организация приняла решение в 2011 г. применять первый метод уплаты текущих платежей. В январе 2011 г. приобретено и оплачено холодильное оборудование для производственных целей на сумму 10,0 млн. руб. При уплате текущих платежей по налогу на прибыль в 2011 г. организация должна учитывать сумму льготы в размере 25,0 млн. руб., примененную в 2010 г., и произвести уплату в следующих размерах:
– 0,9 млн. руб. – по сроку 22 марта 2011 г.;
– 0,9 млн. руб. – по сроку 22 июня 2011 г.;
– 0,9 млн. руб. – по сроку 22 сентября 2011 г.;
– 0,9 млн. руб. – по сроку 22 декабря 2011 г.
Пример 3
Организация приняла решение в 2011 г. производить уплату текущих платежей по налогу на прибыль исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль в 2011 г. (второй метод уплаты текущих платежей). Плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности организации (бизнес-план) на 2011 г. предусматривают получение плановой прибыли в размере 70,0 млн. руб., использование прибыли на финансирование капитальных вложений в сумме 20,0 млн. руб. Ожидаемая сумма налога на прибыль в организации в 2011 г. – 12,0 млн. руб. В январе – марте 2011 г. произведена оплата и приобретены основные средства на 15,0 млн. руб. Организация в этом случае должна уплатить текущие платежи по налогу на прибыль из расчета ожидаемого налога на прибыль в следующих размерах:
– 3,0 млн. руб. – по сроку 22 марта 2011 г.;
– 3,0 млн. руб. – по сроку 22 июня 2011 г.;
– 3,0 млн. руб. – по сроку 22 сентября 2011 г.;
– 3,0 млн. руб. – по сроку 22 декабря 2011 г.
Фактическая сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений, будет учтена по итогам 2011 г. и отражена в налоговой декларации по сроку 20 марта 2012 г.
Филиалы, иные обособленные подразделения, определенные пунктом 3 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, исполняют налоговое обязательство юридического лица по соответствующим объектам налогообложения (по налогу на недвижимость – по зданиям и сооружениям, переданным на баланс этих филиалов, обособленных подразделений).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в инспекцию МНС по месту постановки на учет организации (филиала) по соответствующим объектам налогообложения.
Составление головной организацией сводной налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость законодательством не предусмотрено.
На балансе организации имеются здания, сооружения, расположенные на территории разных административно-территориальных единиц. В 2010 году расчет по налогу на недвижимость составлялся в разрезе каждой административно-территориальной единицы. Каков порядок заполнения декларации в 2011 году?
Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость (далее – декларация по налогу на недвижимость) установлена приложением 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82.
Указанной формой с 2011 года не предусмотрено составление отдельных расчетов по зданиям, сооружениям, расположенным на территории нескольких административно-территориальных единиц. Расчет группируется по зданиям, сооружениям, по которым применяется одинаковая ставка налога.
Кроме того, налогоплательщики заполняют приложение 3 к декларации по налогу на недвижимость, в котором отражают суммы налога, подлежащие зачислению в бюджет административно-территориальной единицы по месту нахождения объектов налогообложения.
Переоценка по состоянию на 1 января 2011 г., как и ранее, является обязательной при выполнении предусмотренного Указом Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 критерия – достижения индексом цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за октябрь к месяцу, предшествующему дате последней переоценки (то есть к декабрю 2009 г.), величины 103 процента и более.
Налоговая декларация по налогу на недвижимость в связи с проведенной переоценкой по состоянию на 1 января 2011 года представляется не позднее 1 апреля 2011 года. Доплата налога производится не позднее 11 апреля 2011 года (10 апреля 2011 г. – воскресенье). При соблюдении данных условий к плательщикам не применяются пени.
Согласно статье 188 Налогового кодекса Республики Беларусь исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу.
Следовательно, увеличенные (уменьшенные) ставки налога на недвижимость согласно местным решениям, вступающим в силу с 1 января 2011 года, применяются с 1 февраля 2011 года.
Вместе с тем во избежание потерь местных бюджетов разработан проект Указа Президента Республики Беларусь, в котором предусмотрена норма о том, что в январе 2011 года применяют увеличенные (уменьшенные) ставки налога на недвижимость, установленные согласно подпункту 2.1 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 09.03.2010 № 143.
Учитывая изложенное, Министерство по налогам и сборам рекомендует всем плательщикам представить налоговую декларацию по налогу на недвижимость по сроку 20 января 2011 года с учетом вышеназванной нормы.
От редакции:
Исчисление и уплату налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов на 2011 г. и принятым до 1 февраля 2011 г., следует производить с 1 января 2011 г. (подп. 1.3 п. 1 Указа № 29). Изменения по уплате налога на недвижимость коснулись плательщиков, имеющих объекты налогообложения за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой они состоят на учете в налоговом органе. По таким объектам налог на недвижимость нужно исчислять по ставке с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы по месту нахождения этих объектов (подп. 2.3 п. 2 Указа № 29).
Пример
Оптовая организация расположена в 1-й экономико-планировочной зоне Минска и имеет на балансе здания в Минске, Бресте, Гомеле. Остаточная стоимость объектов, облагаемых налогом на недвижимость, составляет: в Минске – 4 500,0 млн. руб., Бресте – 1 800,0 млн. руб., Гомеле – 2 000,0 млн. руб.
По объектам, расположенным в 1-й экономико-планировочной зоне Минска, решением Мингорсовета от 24.11.2010 № 62 "Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость" установлен повышающий коэффициент к ставкам налога на недвижимость 2,0. Аналогичный повышающий коэффициент 2,0 к ставкам налога на недвижимость принят для организаций решением Брестского городского Совета депутатов от 15.12.2010 № 33 "О ставках земельного налога и налога на недвижимость". Решением Гомельского областного Совета депутатов от 13.12.2010 № 49 "О налоге на недвижимость и земельном налоге" для организаций, имеющих объекты налогообложения указанными налогами на территории Гомельской области, установлен повышающий коэффициент 2,0.
В приведенной ситуации организации нужно произвести следующий расчет по налогу на недвижимость:
![](/assets/media/journal_material/2011/1/1_39.jpg)
– 41,5 млн. руб. – по сроку 22 января 2011 г.;
– 41,5 млн. руб. – по сроку 22 апреля 2011 г.;
– 41,5 млн. руб. – по сроку 22 июля 2011 г.;
– 41,5 млн. руб. – по сроку 22 октября 2011 г.
В каком порядке представляются организациями налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, у которых имеются филиалы, имеющие отдельный баланс и банковский счет?
Статьей 192 НК установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Следовательно, филиалы и иные обособленные структурные подразделения не являются плательщиками земельного налога.
В соответствии с пунктом 14 ст. 202 НК плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Налоговые декларации представляются плательщиками налогов, сборов (пошлин) в инспекцию МНС по месту постановки на учет.
Налоговая декларация заполняется по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению.
Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те части, разделы налоговой декларации и приложения к форме налоговой декларации, для заполнения которых у него имеются сведения.
Согласно подпункту 15.1 п. 15 статьи 202 НК уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ) в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, – не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
Земельный налог (за исключением арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной собственности) независимо от расположения объекта налогообложения уплачивается плательщиками-организациями в республиканский бюджет по месту их постановки на учет.
Принимая во внимание, что в соответствии со статьей 195 главы 18 НК налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, то в графе 7 налоговой декларации указывается кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка по состоянию на 1 января календарного года согласно сведениям о кадастровой стоимости 1 кв.м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога, содержащимся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра.
Сведения о кадастровой стоимости 1 кв.м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога предоставляются (выдаются) плательщикам республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством.
В соответствии с пунктом 3 постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, которые в соответствии с законодательством, действовавшим до 01.01.2011, подлежат представлению за налоговый либо последний отчетный период 2010 года, представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу настоящего постановления.
Следовательно, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий за 2010 год, подлежащая представлению не позднее 20.01.2011, представляется по форме и в соответствии с порядком их заполнения, установленными постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87.
Новая форма декларации (расчета) по налогу на прибыль утверждена постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82.
Часть I данной декларации содержит раздел II "Расчет налога, подлежащего уплате текущими платежами в ______ году".
Согласно пункту 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчету), для заполнения которых у него имеются сведения.
В соответствии с пунктом 2 ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с 2011 года налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется не позднее20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Первый срок уплаты текущих платежей в 2011 наступает не позднее 22 марта 2011 года.
Учитывая изложенное, плательщикам следует по сроку не позднее 20.03.2011 представить титульный лист и раздел II части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд, утвержденной постановлением № 82, с указанием сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами в 2011 году.
Титульный лист налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд, утвержденной постановлением № 82, предусматривает проставление отметки напротив соответствующего признака (метода) исчисления текущих платежей.
Титульный лист и раздел II части I налоговой декларации (расчета) с указанием сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами в 2011 году, подлежит представлению не позднее 20 марта 2011 года.
В 2010 году для указанных организаций была предусмотрена часть II налоговой декларации (расчета), в которой отражался расчет суммы превышения фактически полученных в течение календарного года доходов над фактически произведенными в течение календарного года расходами и сумма налога на прибыль.
В аналогичном порядке данным организациям следует отчитаться за 2010 год.
С 2011 года фактически полученные в течение года доходы, фактически произведенные в течение налогового периода расходы, а также суммы превышения доходов над расходами отражаются в общем разделе части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль соответственно по строке 1, по строке 2 и по строке 10.
Если организация выбрала уплату текущих платежей в 2011 году в соответствии с подпунктом 3.1 п. 3 ст. 143 НК (то есть исходя из результатов деятельности за 2010 год), то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами, определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода (по итогам 2010 года) на фактическое количество месяцев этого периода (в нашем примере – 8 месяцев) и умножения на 12.
От редакции:
Пример
Организация приняла решение в 2011 г. производить уплату текущих платежей по налогу на прибыль из результатов деятельности за 2010 г., применяя первый метод уплаты текущих платежей. Фактически она начала осуществлять хозяйственную деятельность в мае 2010 г. По результатам отчетного года организация получила прибыль в размере 5,0 млн. руб. и уплатила налог на прибыль по сроку 22 января 2011 г. в сумме 1,2 млн. руб. При такой ситуации организация должна определить сумму налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода с учетом фактического периода работы предприятия, которая составит 1,8 млн. руб. (1,2 / 8 × 12). Эта расчетная сумма налога на прибыль будет являться основой для осуществления текущих платежей в 2011 г. при применении метода уплаты по результатам деятельности за 2010 г. в следующие сроки:
– 0,45 млн. руб. – по сроку 22 марта 2011 г.;
– 0,45 млн. руб. – по сроку 22 июня 2011 г.;
– 0,45 млн. руб. – по сроку 22 сентября 2011 г.;
– 0,45 млн. руб. – по сроку 22 декабря 2011 г.
В соответствии с частью первой п. 2 ст. 143 НК сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом льгот, предусмотренных законодательством.
В случае если плательщик в 2011 году выбрал уплату текущих платежей исходя из суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, суммы налога исчисляются исходя из суммы налога на прибыль, определенной в соответствии с частью первой п. 2 ст. 143 НК по итогам 2010 года.
Следовательно, льгота по налогу на прибыль при финансировании капитальных вложений, произведенных в 2011 году, при методе исчисления текущих платежей исходя из суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, может быть учтена при расчете текущих платежей на 2012 год. При этом размер текущих платежей, которые организация должна уплатить в 2011 году по первому методу, учитывает суммы льгот, примененные в 2010 году.
В случае если плательщик выбрал уплату текущих платежей исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль, указанная сумма налога может учитывать предполагаемую льготу на финансирование капитальных вложений.
Фактические суммы льготы независимо от выбранного метода уплаты текущих платежей будут учтены плательщиком при расчете налога на прибыль исходя из фактических показателей по итогам 2011 года и отражены в декларации по сроку 20 марта 2012 года.
В соответствии с пунктом 6 ст. 43 НК при использовании налоговых льгот плательщик должен представлять в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие право на льготы, вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине), представляемой по итогам налогового либо отчетного периода, в котором налоговые льготы были первоначально использованы, а также не позднее 20 июля календарного года, в котором использовались налоговые льготы, и 20 января календарного года, следующего за годом, в котором использовались такие налоговые льготы, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства.
С 2011 года налог на прибыль согласно пункту 2 ст. 143 НК исчисляется по итогам налогового периода (года). Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим.
Соответственно фактическое использование налоговых льгот по налогу на прибыль с их отражением в налоговой декларации (расчете) будет произведено по итогам налогового периода (года).
Учитывая изложенное, документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения налогом на прибыль, плательщикам следует представлять один раз вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, представляемой по итогам истекшего налогового периода не позднее 20 марта года, следующего за истекшим.
Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым п. 8 и частью первой п. 12 ст. 143 НК. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством.
Согласно части второй подп. 3.2 п. 3 ст. 143 Налогового кодекса плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков, установленных подпунктом 7.1 п. 7 настоящей статьи, путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому из указанных сроков.
Следовательно, суммы налога необходимо уточнять по всем срокам, как прошедшим, так и предстоящим.
Согласно части второй подп. 3.1 п. 3 ст. 143 Налогового кодекса, если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, составила менее двенадцати месяцев, для целей исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12.
Следовательно, независимо от периода фактического осуществления деятельности организация, зарегистрированная в марте, должна уплаченную сумму налога разделить на 10 и умножить на 12.
Здания, облагаемые налогом на недвижимость, располагаются в Минском районе и г. Минске. Какие ставки налога на недвижимость необходимо применять для исчисления? Куда представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость, если организация зарегистрирована в г. Минске?
Ставки по налогу на недвижимость применяются в увеличенном (уменьшенном) размере, установленные на территории административно-территориальной единицы, на которой расположены задания. При этом налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.
Согласно статье 184 Налогового кодекса по зданиям и сооружениям (кроме переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления), расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и непризнаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель). Учитывая изложенное, декларация должна быть представлена 20 января 2011 года.
Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий и сооружений, определенной исходя из их оценки, произведенной в порядке, указанном в подпункте 1.2 п. 1 ст. 187 Налогового кодекса (исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, порядок которой утверждается Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187).
Обращаем внимание, что на основании ст. 52 Налогового кодекса пени не начисляются на суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащие доплате согласно налоговым декларациям (расчетам), представленным не позднее1 апреля текущего года по результатам пересчета налога на недвижимость в соответствии с пунктом 2 ст. 187 настоящего Кодекса.
Следовательно, при отсутствии сведений о стоимости объекта недвижимости, принадлежащего физическому лицу, на дату представления налоговой декларации (расчета), необходимо определять сумму налога на недвижимость исходя из стоимости, указанной в договоре аренды, либо иной известной стоимости на отчетную дату.
При получении сведений о стоимости данного объекта в соответствии с порядком, изложенным выше, в налоговую декларацию (расчет) могут быть внесены изменения и дополнения, при необходимости доначислен и доплачен налог без применения мер ответственности и начисления пени при соблюдении условий ст. 52 Налогового кодекса.
Исходя из положений ст. 108 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал вне зависимости от размера выручки предыдущего отчетного периода.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года –не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
При этом плательщики, избравшие ежеквартальный способ уплаты НДС, исчисляющие налог с применением особенностей, установленных п. 3 ст. 105 НК (расчетная ставка), представляют налоговую декларацию (расчет) по НДС в установленные законодательством сроки (не позднее 20 апреля – за 1-й квартал, не позднее 20 июля – за 2-й квартал и т.д.) с приложением 4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС, которое заполняется ежеквартально без нарастающего итога за каждый месяц отчетного квартала (п. 19 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 "Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации").