Для производства и демонстрации компьютерной графики и видеооформления при проведении праздничного мероприятия директор ООО направляется в командировку в г. Гродно на 2 дня с 20.09.2019 по 21.09.2019.
В связи с тем что служебная командировка приходится на выходной день 21.09.2019 (суббота), в приказе закреплено, что работнику предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха 27.09.2019 (пятница).
Работнику выдан аванс на командировочные расходы в сумме 18 руб.
Проживание работника в командировке подтверждается актом оказанных услуг № 1 от 21.09.2019 к договору от 19.09.2019 № 127/19-гб: он проживал в гостинице с 20.09.2019 по 21.09.2019 в одноместном номере повышенной комфортности. Стоимость одноместного номера за одни сутки составила 169 руб., в т.ч. НДС 20 % (28,17 руб.). Отдельно указана стоимость завтрака 9 руб., в т.ч. НДС по расчетной ставке 12,7474 % в сумме 1,15 руб. Общая стоимость расходов на проживание равна 178 руб., в т.ч. НДС – 29,32 руб. Расходы на проживание оплачены безналичным перечислением на счет гостиницы. Стоимость одноместного номера 1-й категории в гостинице г. Гродно составляет 47 руб. (условно) в сутки. Работник не представил документы, подтверждающие проезд.
В какой сумме утверждается авансовый отчет по командировке?
В сумме 23,10 руб.
При направлении работника в командировку наниматель обязан выдать ему аванс и возместить следующие расходы:
– по проезду к месту командировки и обратно;
– по найму жилого помещения;
– на проживание вне места жительства (суточные);
– иные расходы (п. 5 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176; далее – Положение № 176).
По возвращении из командировки работник оформляет авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы в командировке документов. Общую сумму авансового отчета утверждает руководитель организации |*|.
* Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов сверх норм
Рассмотрим, какие расходы должны быть включены в авансовый отчет и возмещены работнику в данном случае.
Суточные. В соответствии с приказом по командировке суточные работнику выплачиваются за 2 дня в сумме 18 руб.
Расходы по проезду к месту командировки. При командировании работника в пределах Республики Беларусь расходы по проезду возмещаются по фактической стоимости проездных документов (билетов), кроме такси (подп. 9.1.1 п. 9 Положения № 176). При отсутствии у командированного работника проездных документов (билетов) к месту командировки и (или) обратно расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 базовой величины в каждую сторону, что имело место в данном случае (п. 13 Положения № 176). Размер базовой величины на время командировки равен 25,50 руб. Следовательно, работнику возмещаются расходы по проезду в сумме 5,10 руб. (25,50 × 0,1 × 2).
Расходы по найму жилого помещения. Расходы организации по оплате проживания работника в командировке путем безналичного перечисления также являются командировочными расходами. Учитывая, что расходы по найму жилого помещения оплатила направляющая сторона, они не возмещаются работнику (п. 17 Положения № 176).
