Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, разрабатывает программное обеспечение иностранным заказчикам, не состоящим на учете в белорусских налоговых органах (резидентам США).
Возникают вопросы:
2.1. Облагают ли НДС обороты от реализации данных работ, услуг?
Не облагают.
Объектами обложения НДС признают обороты по реализации работ, услуг на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При оказании услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения для целей исчисления НДС местом реализации работ, услуг признают территорию Республики Беларусь, если покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения является Республика Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК).
Таким образом, при оказании работ, услуг по разработке программного обеспечения иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь, местом реализации таких услуг не является территория Республики Беларусь. Следовательно, белорусская организация не должна исчислять и уплачивать НДС по оборотам от оказания работ, услуг нерезидентам по разработке программного обеспечения.
* Обложение НДС экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций
2.2. По какой ставке необходимо исчислять и уплачивать налог при УСН?
По ставке 3 %.
Для организаций, уплачивающих НДС, ставка налога при УСН установлена в размере 3 % (подп. 1.2 п. 1 ст. 329 НК).
Несмотря на то что организация не исчисляет НДС от оборотов по оказанию работ, услуг по разработке программного обеспечения для нерезидента, она вправе применять ставку налога при УСН в размере 3 %.
