Организация-комиссионер, применяющая УСН без уплаты НДС, реализует покупателям товары, полученные от комитента.
Какие суммы НДС указывает комиссионер в первичных учетных документах при реализации товаров покупателям для применения ими налоговых вычетов?
Он указывает ставку и сумму НДС по каждому виду товаров, указанные комитентом в первичных учетных документах и ЭСЧФ.
Суммой НДС, предъявленной при приобретении на территории Республики Беларусь товаров, признают сумму НДС, выделенную продавцом покупателю, а также сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (п. 3 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При приобретении плательщиком товаров налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров. Обязательное условие – подписание плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (п. 5-1 ст. 107 НК).
При реализации комиссионером товаров на основании договоров комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров покупателю выделяют суммы НДС, исчисленные:
– комитентом, в случае если комитент является плательщиком НДС в Республике Беларусь;
– комиссионером в соответствии со ст. 92 НК по товарам комитентов, местом реализации которых является Республика Беларусь.
Выделение комиссионером покупателю сумм НДС, исчисленных:
– комитентом, – производится при указании комитентом этих сумм НДС для комиссионеров в ЭСЧФ и первичных учетных документах комитента;
– комиссионером в соответствии со ст. 92 НК по товарам комитентов, – производится при выставлении комиссионером ЭСЧФ на основании ЭСЧФ |*|, выставленного комиссионером согласно абз. 2 части четвертой п. 8 ст. 106-1 НК (п. 7-1 ст. 105 НК).
