Белорусская организация (заказчик), применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, заключила договор с резидентом Польши (исполнитель) на выполнение работ по ремонту оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. По условиям договора заказчик перечисляет аванс.
Следует ли белорусской организации исчислять НДС при перечислении аванса нерезиденту?
Следует.
При реализации работ на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные работы (п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Для целей исчисления НДС местом реализации |*| работ признают территорию Республики Беларусь, если работы связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 117 НК).
* Об определении момента реализации при исчислении НДС в 2019 г.
Исходя из изложенного местом реализации выполняемых резидентом Польши работ по ремонту оборудования является территория Республики Беларусь. Следовательно, белорусская организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДС независимо от того, является ли она плательщиком налога по своей деятельности (п. 4 ст. 128 НК).
Моментом фактической реализации работ признают день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств заказчиком этих работ (п. 29 ст. 121 НК).
Таким образом, при перечислении аванса нерезиденту белорусская организация обязана исчислить и отразить в декларации по НДС по стр. 13 разд. I налоговую базу и сумму налога.
