Если в процессе исполнения сделки у вас возникла необходимость произвести расчеты с контрагентом в иной валюте, нежели согласована в договоре, вам необходимо помнить следующие правила.
Законодательство РБ позволяет изменить денежные обязательства, выраженные в одной иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в другой иностранной валюте, при совершении валютных операций между резидентами, между резидентами и нерезидентами (п. 13-1 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)). Запрет на проведение такого изменения должен быть прямо определен актами валютного законодательства РБ. Однако изменение валюты денежных обязательств в случаях, не разрешенных нормами Правил № 72, допустимо на основании разрешения Нацбанка.
Ситуация 1
Между юридическим лицом – резидентом и нерезидентом (резидент РФ) заключен экспортный внешнеторговый договор. От нерезидента поступила предварительная оплата в белорусских рублях. В силу объективных причин резидент не смог отгрузить товар. Стороны достигли соглашения о возврате полученной резидентом предварительной оплаты. При этом в дополнительном соглашении стороны имеют намерение изменить валюту платежа – белорусские рубли на иностранную валюту.
Правомерно ли в данном случае изменение валюты обязательств резидента?
В данном случае стороны вправе изменить валюту платежа – белорусские рубли на иностранную валюту.
Это следует из п. 7 Правил № 72.
При совершении валютных операций между резидентом и нерезидентом по экспорту либо по импорту в соответствии с п. 7 Правил № 72, если иное не определено актами валютного законодательства РБ, изменение валюты обязательств допустимо:
– при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
– изменении денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;
– изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
– изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях, наденежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Из вышеизложенного видно, что в рамках экспортно-импортных операций как резидент, так и нерезидент вправе менять валюту своих обязательств в любую сторону: с иностранной валюты на белорусские рубли и наоборот.
Если валютная операция совершается между резидентами (кроме банков по банковским операциям) по п. 11 Правил № 72, то изменение денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях, допускается. В том случае, когда вы решили воспользоваться данной нормой, не следует забывать, что такое действие возможно только в случаях, когда законодательством РБ разрешено использование иностранной валюты между резидентами (п. 12 Правил № 72).
Ситуация 2
Субъект валютных операций – резидент заключил с белорусским банком кредитный договор, по которому получил 100 тыс. долл. США. Возврат основного долга и процентов предусмотрен в долларах США.
Возможно ли в данном случае изменить валюту обязательства с долларов США на белорусские рубли?
Стороны вправе изменить в кредитном договоре валюту обязательства резидента-кредитополучателя с долларов США на белорусские рубли.
В обоснование данного вывода можно привести следующие доводы.
Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами запрещено (ст. 11 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон)). Исключение составляют случаи, прямо упомянутые в Законе и иных актах валютного законодательства.
При проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций – резидентами разрешено при проведении между банком и субъектом валютных операций – резидентом валютных операций, являющихся банковскими операциями (подп. 25.5 п. 25 Правил № 72).
Операция по размещению привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности является банковской операцией (ст. 14 Банковского кодекса РБ, далее – БК).
При совершении валютных операций, являющихся банковскими, между банком и резидентом изменение валюты обязательств допустимо:
– при изменении денежных обязательств банка, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;
– при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях (п. 10 Правил № 72).
Ситуация 3
Юридическое лицо – резидент заключило импортный внешнеторговый договор с нерезидентом. У резидента есть должник – резидент 2. Резидент дает указание резиденту 2 заплатить нерезиденту 100 000 000 бел. руб. в счет погашения имеющейся задолженности. Договор перевода долга между резидентами не заключался. Резидент 2 намерен заплатить нерезиденту.
Правомерны ли данные расчеты? Каковы действия банка?
Резидент 2 вправе заплатить за резидента лишь в случае заключения между ними договора перевода долга, по которому резидент 2 становится импортером. При этом необходимо перерегистрировать сделку. В иных случаях, например когда резидент дает указание резиденту 2 заплатить нерезиденту (в рамках возложения обязательства на третье лицо), банк откажет в проведении платежа.
Такой вывод можно обосновать следующим образом.
Импорт – получение резидентом товаров (в т.ч. по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу РБ), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций", далее – Указ № 178).
При импорте расчеты по внешнеторговым операциям осуществляют только со счетов импортеров, за исключением расчетов, производимых со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импортером и данным резидентом. При этом новый должник становится импортером (подп. 1.10 п. 1 Указа № 178).
Банк осуществляет контроль за правомерностью проведения расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и белорусских рублях.
Случаи отказа банком клиенту в проведении валютной операции установлены в п. 28 Инструкции № 46.
Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе выполнять распоряжение резидента или нерезидента о перечислении с его счета денежных средств, если резидентом или нерезидентом не представлены документы, предусмотренные требованиями нормативных правовых актов Президента и (или) нормативных правовых актов Нацбанка, либо представленные документы не соответствуют таким требованиям (ст. 27 Закона).
Ситуация 4
Юридическое лицо – нерезидент (резидент Германии) создало в Республике Беларусь унитарное предприятие – резидента. УП-резидент заключает договор на оказание услуг с нерезидентом 2.
Вправе ли собственник имущества – нерезидент заплатить за резидента?
Вправе.
Исходя из сути правоотношений УП-резидент заключил с нерезидентом 2 импортный внешнеторговый договор.
При импорте расчеты по внешнеторговым операциям в соответствии с подп. 1.10 п. 1 Указа № 178 осуществляют только со счетов импортеров. Исключения из данного правила установлены в подп. 1.10 п. 1 Указа № 178 и подп. 1.7 п. 1 постановления № 101. В качестве исключения выступают расчеты, производимые с использованием кредитов банков, выданных импортерам, ссуд, займов, предоставленных импортерам нерезидентами.
Таким образом, нерезидент-собственник вправе заплатить за резидента в том случае, если собственник заключит с резидентом договор займа, в котором будет сказано, что предоставление займа осуществляется путем направления денежных средств на счет нерезидента-продавца.
Все ваши действия с валютой контролируют банки
Осуществляя расчеты через банки Республики Беларусь, помните, что банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют контроль за проведением их клиентами валютных операций (ст. 27 Закона).
Порядок осуществления валютного контроля установлен в Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46).
Банк как агент валютного контроля осуществляет контроль в т.ч. за правомерностью проведения расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и белорусских рублях и правомерностью изменения валюты обязательств при проведении валютных операций.
В рамках исполнения контрольных функций агенты валютного контроля вправе:
– осуществлять контроль за полнотой и своевременностью представления клиентами информации, относящейся к валютным операциям, и соответствием ее требованиям валютного законодательства;
– осуществлять контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
– получать документы, объяснения, справки и сведения об осуществлении валютных операций;
– осуществлять иные функции, предусмотренные валютным законодательством.
Банк и небанковская кредитно-финансовая организация откажутся выполнять распоряжение резидента или нерезидента о перечислении с его счета денежных средств:
– если такое перечисление не соответствует режиму функционирования счета резидента или нерезидента;
– если проведение валютной операции допускается при наличии разрешения Нацбанка, но такое разрешение резидентом или нерезидентом не представлено;
– если резидентом или нерезидентом не представлены документы, предусмотренные требованиями нормативных правовых актов Президента и (или) нормативных правовых актов Нацбанка, либо представленные документы не соответствуют таким требованиям;
– в иных случаях, установленных законодательными актами РБ и (или) нормативными правовыми актами Нацбанка.
Если все же в адрес резидента или нерезидента поступят денежные средства в нарушение законодательства РБ, то банки и небанковские кредитно-финансовые организации обязаны будут зачислять данные денежные средства на счет этого резидента или нерезидента. Однако они должны будут уведомить о такой операции соответствующие органы валютного контроля.
Необходимо учитывать, что Кодекс РБ об административных правонарушениях содержит ряд составов, предусматривающих ответственность за нарушения в сфере обращения валютных ценностей:
1) ст. 11.1 "Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства" – штраф в размере от 10 до 50 базовых величин (БВ);
2) ст. 11.2 "Нарушение установленного порядка осуществления валютных операций" – штраф до 100 БВ;
3) ст. 11.38 "Нарушение установленного порядка расчетов в белорусских рублях по экспортным внешнеторговым договорам" – штраф в размере до 20 % суммы этих средств;
4) ст. 11.53 "Осуществление незаконных финансовых операций" – штраф до 100 % сумм таких операций.
