Детей старше 18 лет, обучающихся в дневной форме получения образования, признают иждивенцами
НК предусмотрены отдельные налоговые вычеты для родителей, которые имеют учащихся детей: стандартный и социальный. Налоговый вычет представляет собой определенную сумму денежных средств, на которую уменьшают подлежащий налогообложению доход.
Плательщик, у которого есть дети-учащиеся старше 18 лет, имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 155 000 руб. в месяц на каждого иждивенца.
Для родителей иждивенцами признают их детей старше 18 лет, обучающихся и получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Рассмотрим, при каких обстоятельствах предоставляют стандартный налоговый вычет.
Пример 1
Работник организации имеет 2 детей старше 18 лет, оба получают первое высшее образование в учреждениях образования РБ. При этом один из них обучается на дневном отделении, второй – на заочном.
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. в месяц только на иждивенца-студента, получающего первое высшее образование в дневной форме обучения. Поскольку студента-заочника для целей налогообложения к иждивенцам не относят, соответственно стандартный налоговый вычет его родителю не предоставляют.
Вычет предоставляют независимо от месторасположения учреждения образования
При предоставлении стандартного налогового вычета место получения ребенком образования значения не имеет, т.е. вычетом могут воспользоваться родители, чьи дети получают образование как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Пример 2
У работника организации сын учится в высшем учебном заведении г. Москвы на дневном отделении и получает первое высшее образование.
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. в месяц, поскольку НК для предоставления данного налогового вычета не предусмотрены ограничения по месту получения образования.
Пример 3
Физическое лицо имеет 2 детей старше 18 лет, оба получают первое высшее образование в дневной форме обучения. При этом один из них обучается в Белорусском государственном университете, а второй – в Московском государственном университете.
Физическое лицо – родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета по 155 000 руб. в месяц на каждого иждивенца-студента в месяц.
Для получения вычета нет ограниченийпо возрасту учащегося
НК не предусматривает каких-либо ограничений по возрасту учащегося ребенка, получающего вышеуказанное образование, для целей реализации его родителями права на получение стандартного налогового вычета.
Пример 4
У работника предприятия сын 29 лет учится в вузе на дневном отделении и получает первое высшее образование.
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. в месяц.
Дети, являющиеся учащимися дневной формы обучения, признаются иждивенцами для своих родителей независимо от того, имеют они собственные доходы или нет. НК в этой части также не предусматривает каких-либо ограничений.
Пример 5
У работника организации 20-летний сын-студент дневной формы обучения получает первое высшее образование и при этом имеет место основной работы.
В данном случае работник имеет право на получение стандартного налогового вычета по месту основной работы в размере 155 000 руб. в месяц на своего сына-студента.
Вычет могут получить оба родителя
Важно учесть, что вычет предоставляют обоим родителям, за исключением родителей, лишенных родительских прав.
Пример 6
Родители студента, получающего первое высшее образование в учреждении образования РБ на дневной форме обучения, находятся в разводе.
В данном случае право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. в месяц имеют и мать, и отец студента по месту основной работы независимо от того, что они разведены.
Пример 7
Студент, обучаясь в вузе на дневной форме обучения, получал первое высшее образование. После первого курса он был отчислен за неуспеваемость, а спустя некоторое время поступил в другое высшее учебное заведение на дневную форму обучения.
В данном случае отчисление студента из высшего учебного заведения свидетельствует о том, что им не получено высшее образование. В связи с этим при поступлении в другое учебное заведение такой студент считается получающим первое высшее образование.
Следовательно, его родители по основному месту работы вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 155 000 руб. в месяц.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям вычет предоставляют в повышенном размере
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям вышеуказанный стандартный налоговый вычет предоставляют в повышенном размере – 310 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца в месяц. При этом следует учесть, что предоставление этого налогового вычета вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращают с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.
Пример 8
В июле 2013 г. работница организации (одинокая мать), имеющая совершеннолетнего сына – учащегося дневного отделения, получающего первое профессионально-техническое образование, вступила в брак. В августе 2013 г. ее сын был усыновлен супругом.
Работница, будучи одиноким родителем, ежемесячно по июль 2013 г. включительно имела право на получение стандартного налогового вычета в размере 310 000 руб. на сына-иждивенца.
Начиная с августа 2013 г. в связи с усыновлением сына супругом она имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. на сына как иждивенца.
Если бы после вступления в брак супруг работницы не усыновил ее сына, то она продолжала бы признаваться одиноким родителем и по-прежнему имела бы право на получение стандартного налогового вычета в размере 310 000 руб. на иждивенца.
Пример 9
Вдова имеет ребенка в возрасте 10 лет и ребенка-студента 19 лет, обучающегося в высшем учебном заведении на дневном отделении и получающего первое высшее образование.
Вдова имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере по 310 000 руб. в месяц на 10-летнего ребенка и ребенка-студента как на иждивенца.
Пример 10
У работника организации трое детей, из них двое несовершеннолетних, третий – старше 18 лет обучается в дневной форме обучения и получает первое среднее специальное образование.
Работник имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в общей сумме 775 000 руб. (по 310 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет и 155 000 руб. – на иждивенца).
Справочно: повышенный размер вычета в сумме 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка предоставляют родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Пример 11
Работница организации имеет 2 детей, один из которых инвалид в возрасте до 18 лет, второй – совершеннолетний учащийся в дневной форме обучения, получающий первое среднее специальное образование.
Работница вправе ежемесячно получить стандартный налоговый вычет в размере 465 000 руб. (310 000 руб. на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и 155 000 руб. – на иждивенца).
Справочно: родителям, имеющим детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 310 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
При обучении в магистратуре предоставляют вычет
Магистратуру признают II ступенью высшего образования (п. 5 ст. 202 Кодекса РБ об образовании).
Справочно: на II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра.
Таким образом, физические лица, обучающиеся в магистратуре на дневном отделении и получающие II ступень первого высшего образования, признаются иждивенцами для своих родителей.
Следовательно, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 155 000 руб. в месяц.
При обучении в аспирантуре, адъюнктуре и докторантуре вычет не предоставляют
Аспирантура, адъюнктура и докторантура являются послевузовским образованием и к высшему образованию не относятся (ст. 219 Кодекса РБ об образовании).
Справочно: образовательные программы послевузовского образования подразделяют:
– на образовательную программу аспирантуры (адъюнктуры), обеспечивающую получение научной квалификации "Исследователь";
– образовательную программу докторантуры.
Таким образом, физические лица, обучающиеся в аспирантуре, адъюнктуре и докторантуре, не являются иждивенцами для родителей и стандартный налоговый вычет родителям не предоставляется.
Для получения вычета следует представить ряд документов
Вычет предоставляется родителям с месяца, в котором их ребенок зачислен в учебное заведение, и сохраняется до конца месяца, в котором он окончил обучение. Чтобы родители, имеющие детей-студентов, могли получить стандартный налоговый вычет, им нужно представить необходимые документы.
Справочно: такими документами являются:
– имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;
– справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, – для родителей этих лиц. В справке также указывают период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся;
– копия удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;
– копия выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;
– копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца – для приемных родителей;
– справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, – для одиноких родителей;
– копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей;
– выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности – для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).
