В организации с 2017 г. работает гражданка Российской Федерации. В декабре 2018 г. ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. В январе 2019 г. данной работнице выплачены премия за декабрь 2018 г. и пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Иные доходы в 2019 г. ей не выплачивались.
Следует ли организации не позднее 1 апреля 2020 г. представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных указанной работнице?
В налоговый орган следует представить сведения |*| о премии, выплаченной работнице – гражданке России в январе 2019 г.
Организации как налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства) (абз. 2 п. 8 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 (далее – Инструкция № 100).
То есть налоговые агенты должны до 2 апреля 2020 г. представить сведения о доходах, выплаченных иностранным гражданам в 2019 г.
Доходы в виде премий и иных вознаграждений включаются в доходы того месяца, в котором они начислены, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).
Это означает, что выплаченная работнице – гражданке России премия за декабрь 2018 г. включается в доход того месяца, в котором она была начислена, т.е. в январь 2019 г.
С учетом положений Инструкции № 100 доходы, не подлежащие налогообложению в полном объеме, в сведениях не отражаются.
От подоходного налога в соответствии с п. 1 ст. 208 НК освобождаются пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов.
К указанным доходам относятся и пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации не позднее 1 апреля 2020 г. необходимо представить в налоговый орган сведения только о выплаченной работнице – гражданке Российской Федерации премии за декабрь 2018 г. В отношении выплаченного в 2019 г. пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет сведения в налоговый орган представлять не требуется.
