УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 октября 2019 г. № 411
О налогообложении
Зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь
04.11.2019, рег. № 1/18653
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 06.11.2019, 1/18653)
<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>
1. Установить, что:
1.1. при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
суточные в размерах, установленных законодательством;
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, установленных законодательством;
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;
расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных законодательством. В случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;
иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
Освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, применяется также к указанным выплатам, производимым:
физическим лицам при направлении организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для них местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации);
членам органа управления организации в связи с выполнением ими функций членов;
физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами;
1.2. объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц при направлении физического лица организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для него местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) не признаются доходы, полученные им в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда;
1.3. для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
1.4. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.5. условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже* не учитывается для целей применения ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в размере ноль (0) процентов к доходам от:
_______________
* Включенной в перечень бирж, обеспечивающих надлежащую идентификацию подлинных владельцев организаций – эмитентов ценных бумаг, определяемый Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам.
долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. по дату вступления в силу настоящего Указа;
отчуждения и (или) погашения названных облигаций;
1.6. при выявлении после 31 декабря 2018 г. факта неприменения единого налога на вмененный доход, относящегося к налоговым периодам, истекшим до 1 января 2019 г., определение налоговой базы единого налога на вмененный доход за такие периоды производится без применения положений пункта 4 статьи 3252 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей до 1 января 2019 г.
При этом под фактом неприменения единого налога на вмененный доход понимается осуществление организацией, обязанной начать его применение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без предоставления налоговой декларации (расчета) по этому налогу;
1.7. от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль, переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в размере не более 10 процентов валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль.
2. Определить, что:
2.1. Советом Министров Республики Беларусь устанавливаются:
порядок создания, передачи и получения электронных накладных*, а также в виде электронных документов транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли между государствами – членами Евразийского экономического союза, и порядок предоставления информации о них;
_______________
* Для целей настоящего Указа под электронными накладными понимаются товарно-транспортные и товарные накладные в виде электронных документов и электронные сообщения, создаваемые грузоотправителем при отгрузке товаров в адрес организации, местом нахождения которой не является Республика Беларусь, а также иностранного гражданина и лица без гражданства, осуществляющих предпринимательскую и иную хозяйственную (экономическую) деятельность.
требования к оператору электронного документооборота (EDI-провайдеру), обеспечивающему передачу и получение электронных накладных, а также в виде электронных документов транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли между государствами – членами Евразийского экономического союза;
2.2. требования к процессу создания, передачи, получения, а также к форматам электронных накладных определяются Национальной академией наук Беларуси совместно с Министерством финансов, Министерством по налогам и сборам и Министерством связи и информатизации по согласованию с Оперативно-аналитическим центром при Президенте Республики Беларусь.
3. Внести изменения в указы и распоряжение Президента Республики Беларусь (приложение 1).
4. Признать утратившими силу указы Президента Республики Беларусь (приложение 2).
5. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок принять меры по реализации настоящего Указа.
6. Настоящий Указ вступает в силу в следующем порядке:
подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1 – после официального опубликования данного Указа и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 23 марта 2019 г.;
подпункт 1.6 пункта 1 – после официального опубликования данного Указа и распространяет свое действие на случаи выявления после 31 декабря 2018 г. названного в нем факта;
пункт 1 приложения 1 – с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования настоящего Указа;
абзацы двенадцатый и четырнадцатый пункта 23 приложения 1 – после официального опубликования данного Указа и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 26 мая 2017 г.;
абзацы пятый – пятнадцатый пункта 24 приложения 1 – через три месяца после официального опубликования настоящего Указа;
пункты 2, 6, 7, 12, 17, 28, 31 приложения 1, пункты 2, 4, 5 данного Указа и настоящий пункт – после официального опубликования этого Указа;
иные положения данного Указа – после его официального опубликования и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
Приложение 1
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.10.2019 № 411
ПЕРЕЧЕНЬ
изменений, вносимых в указы и распоряжение Президента Республики Беларусь
1. В Указе Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость»:
название Указа изложить в следующей редакции:
«О налогообложении»;
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Установить, что обороты по реализации товаров (работ, услуг) организаций, указанных в приложении, освобождаются от налога на добавленную стоимость, а валовая прибыль этих организаций – от налога на прибыль.»;
в приложении к этому Указу:
название приложения изложить в следующей редакции:
«Перечень организаций, обороты по реализации товаров (работ, услуг) которых освобождаются от налога на добавленную стоимость, а валовая прибыль – от налога на прибыль»;
из приложения абзац пятнадцатый исключить.
<…>
4. В Указе Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»:
в преамбуле слово «Таможенного» заменить словами «Евразийского экономического»;
в абзаце втором пункта 8 слова «товарным группам, перечисленным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296» заменить словами «группам товаров, перечисленным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337».
5. Подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» исключить.
6. Пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 г. № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь» исключить.
7. Пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26 марта 2007 г. № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» изложить в следующей редакции:
«1. Установить:
перечень работ по строительству и ремонту1 объектов жилищного фонда2, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (приложение 1);
перечень жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг3, оказываемых физическим лицам4, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (приложение 2).
–––––––––––––––––––
1 Для целей настоящего Указа к строительству и ремонту относятся возведение, реконструкция, реставрация, капитальный и текущий ремонт, благоустройство, в том числе озеленение.
2 Для целей настоящего Указа к объектам жилищного фонда относятся жилые (в том числе подсобные) и вспомогательные помещения жилых домов (в том числе общежитий), специальные жилые помещения в учреждениях социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, в детских домах семейного типа, в детских интернатных учреждениях, а также инженерные сети, помещения и сооружения, обеспечивающие целевое использование объектов жилищного фонда.
3 Для целей настоящего Указа к эксплуатационным услугам относятся услуги по эксплуатации жилищного фонда, инженерных систем, оборудования в жилищном фонде в соответствии с требованиями технических нормативных правовых актов.
4 Оказание физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг осуществляется в том числе через организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, и иные организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам.».
8. Абзац двенадцатый части первой пункта 50 Положения о садоводческом товариществе, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 50, изложить в следующей редакции:
«представляет ежегодно не позднее 1 марта текущего налогового периода в налоговый орган по месту постановки на учет имеющиеся на 1 января налогового периода сведения о размерах земельных участков членов товарищества и о лицах, которые имеют льготы по уплате земельного налога;».
<…>
12. Пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров» изложить в следующей редакции:
«1. Утвердить перечень лекарственных средств, медицинских изделий и протезно-ортопедических изделий, а также сырья и материалов для их изготовления, комплектующих изделий для их производства, полуфабрикатов к ним, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь (прилагается).».
13. Подпункты 1.5 и 1.6 пункта 1, подпункт 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 7 октября 2013 г. № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» исключить.
<…>
15. В пункте 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы»:
подпункты 1.1 и 1.2 исключить;
в подпункте 1.4 цифры «139» заменить цифрами «180»;
из подпункта 1.7 второе предложение исключить.
<…>
17. В Положении о порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и уплаты пеней, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 23 июля 2015 г. № 340:
часть вторую пункта 1 изложить в следующей редакции:
«Нормы настоящего Положения применяются при освобождении заявителей от административного взыскания в виде штрафа, и (или) взыскания стоимости, и (или) конфискации дохода, и (или) конфискации выручки, предусмотренных в главах 11–14, 21, 22 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, а также уплаты пеней, начисленных в соответствии:
со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь;
с пунктом 9 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359;
с пунктом 16 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 40.»;
в абзаце пятом части второй пункта 2, части второй пункта 3 цифры «52» заменить цифрами «55».
<…>
24. В Указе Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании»:
в пункте 1:
в подстрочном примечании к подпункту 1.2 слова «со статьей 52 Налогового кодекса» заменить словами «с Налоговым кодексом»;
в подпункте 1.5 слова «учета и составлению отчетности» заменить словами «и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, представлению интересов в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях»;
в Положении о налоговом консультировании, утвержденном Указом:
пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
«проведение независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами.»;
часть третью пункта 3 после слов «и руководителем» дополнить словами «или иным уполномоченным лицом»;
в абзаце втором пункта 6 слова «после получения высшего образования» заменить словами «, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию,»;
абзац четвертый пункта 13 дополнить словами «и (или) на срок нахождения в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет»;
абзац шестой пункта 15 изложить в следующей редакции:
«истечения срока приостановления действия квалификационного аттестата, предусмотренного в абзацах четвертом – шестом пункта 13 настоящего Положения (при отсутствии оснований для возобновления действия квалификационного аттестата);»;
абзац четвертый пункта 20 после слова «лет» дополнить словами «, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата,»;
абзац четвертый части второй пункта 26 изложить в следующей редакции:
«условия и порядок приобретения и утраты членства в Палате налоговых консультантов, права и обязанности членов Палаты налоговых консультантов, в том числе по уплате ими вступительных и членских взносов. При этом физическому лицу, имеющему квалификационный аттестат, не может быть отказано в приобретении членства в Палате налоговых консультантов. Утрата такого членства может быть связана только с прекращением действия, аннулированием квалификационного аттестата или неуплатой годовой суммы членских взносов за текущий календарный год в полном объеме до его истечения (за исключением приостановления действия квалификационного аттестата в соответствии с абзацами вторым – четвертым пункта 13 настоящего Положения и (или) при наличии иных уважительных причин), а также вступительного взноса в течение шести месяцев с момента приобретения членства в Палате налоговых консультантов;».
25. В пункте 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»:
в подпункте 1.1:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«доходы от деятельности на соответствующих территориях облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 6 процентов, если получающие их индивидуальные предприниматели являются плательщиками этого налога;»;
из абзаца пятого второе предложение исключить;
в части третьей подпункта 1.2 слова «9 статьи 299» заменить словами «14 статьи 342»;
в подпункте 1.7:
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
«к бытовым услугам, оказываемым индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».»;
абзацы девятый и десятый исключить.
<…>
28. Пункт 8 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2017 г. № 376 «О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности» изложить в следующей редакции:
«8. Контролирующие (надзорные) органы освобождаются от государственной пошлины по судебным делам, связанным с рассмотрением заявлений о приостановлении (запрете) деятельности проверяемого субъекта (его цехов, производственных участков), объекта строительства, оборудования, а также заявлений о продлении приостановления (запрета) производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), эксплуатации транспортных средств.».
29. В Указе Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении»:
часть первую пункта 8 изложить в следующей редакции:
«8. Установить, что иностранные организации, определенные в подпункте 2.12 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса, заявление о постановке на учет в налоговом органе представляют в электронной форме без использования электронной цифровой подписи.»;
пункт 10, части первую и вторую пункта 11, пункт 12, абзацы пятый – седьмой пункта 15 исключить.
<…>
Приложение 2
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.10.2019 № 411
ПЕРЕЧЕНЬ
утративших силу указов Президента Республики Беларусь
<…>
2. Указ Президента Республики Беларусь от 14 февраля 2006 г. № 97 «Об утверждении перечня услуг, связанных с организацией похорон, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость».
<…>
8. Указ Президента Республики Беларусь от 17 апреля 2010 г. № 185 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ».
9. Указ Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 198 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации отдельных медицинских услуг».
<…>
12. Указ Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств».
13. Указ Президента Республики Беларусь от 8 октября 2014 г. № 471 «Об особенностях деятельности организаций алкогольной и пивоваренной отраслей».
14. Подпункт 1.9 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 1 декабря 2014 г. № 552 «О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики Беларусь».
15. Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2015 г. № 279 «О налогообложении отдельных доходов».
16. Указ Президента Республики Беларусь от 30 октября 2015 г. № 445 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь».
17. Подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 30 октября 2015 г. № 446 «О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики Беларусь».
18. Пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2015 г. № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки».
19. Указ Президента Республики Беларусь от 3 марта 2016 г. № 85 «О налогообложении отдельных доходов».
20. Указ Президента Республики Беларусь от 17 августа 2016 г. № 311 «О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь».
21. Подпункт 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2016 г. № 319 «О внесении дополнений и изменений в указы Президента Республики Беларусь».
<…>
23. Указ Президента Республики Беларусь от 20 июля 2018 г. № 286 «О налогообложении отдельных доходов».
24. Указ Президента Республики Беларусь от 4 октября 2018 г. № 402 «Об изменении и дополнении Указа Президента Республики Беларусь».
25. Указ Президента Республики Беларусь от 22 декабря 2018 г. № 489 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь».
26. Пункт 9 приложения 2 к Указу Президента Республики Беларусь от 22 декабря 2018 г. № 490 «О таможенном регулировании».
