Основные положения Указа вступают в силу
по сроку действия с 1 января 2020 г.
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 декабря 2019 г. № 503
О налогообложении
Зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь
09.01.2020, рег. № 1/18781
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 10.01.2020, 1/18781)
<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>
1. Установить по 31 декабря 2020 г.:
ставки акцизов на подакцизные товары (приложение 1);
ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2);
средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь (приложение 3);
ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (приложение 4);
ставки экологического налога за сбросы сточных вод (приложение 5);
ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства (приложение 6);
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (приложение 7);
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти (приложение 8);
размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (приложение 9);
размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц (приложение 10).
2. Стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), применяется в 2020 году индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы):
в размере, установленном в приложении 10;
в порядке, предусмотренном в части пятой пункта 2 статьи 209 Налогового кодекса.
Такой вычет применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей.
3. Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 1 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в абзаце шестом части первой пункта 8 статьи 216 Налогового кодекса, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день.
4. Установить, что:
4.1. от подоходного налога с физических лиц освобождаются:
единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;
доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами;
4.2. ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, составляет 25 процентов;
4.3. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пунктах 3 и 4 статьи 180 Налогового кодекса.
Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление указанного налога в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (далее в настоящем подпункте – период).
При этом исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика, полученных с даты начала деятельности, определенной в пунктах 3 и 4 статьи 180 Налогового кодекса, и по дату истечения периода.
По окончании периода перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки, установленные в абзацах втором – четвертом пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса;
4.4. если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:
из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;
в порядке, установленном в частях восьмой – одиннадцатой пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.
5. Льготы по налогам, установленные:
в подпункте 1.16 пункта 1 статьи 118 и пункте 4 статьи 181 Налогового кодекса, применяются плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период;
в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, применяются плательщиками-организациями, а также их обособленными подразделениями, если численность инвалидов в этих организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30 процентов списочной численности в среднем за период.
6. Затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат.
Единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации.
7. Освобождаются:
7.1. от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций* и научно-технологических парков;
_______________
* Для целей настоящего Указа под научной организацией понимается организация, прошедшая аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки. Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством для целей сбора и представления статистических данных.
капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам;
7.2. от земельного налога у плательщиков-организаций:
земельные участки научных организаций и научно-технологических парков;
земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.
8. Налоговая база земельного налога на 1 января 2020 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2020 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:
для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы;
для общественно-деловой и производственной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год.
9. В 2020 году:
9.1. площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы земельного налога для земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8159 белорусских рублей за гектар;
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5439 белорусских рублей за гектар;
общественно-деловой зоны, за исключением указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 666 белорусских рублей за гектар;
производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 14 832 белорусских рублей за гектар;
рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 16 316 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 43 512 белорусских рублей за гектар;
жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 756 белорусских рублей за гектар;
9.2. ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пунктах 2–5 статьи 241 Налогового кодекса, устанавливаются:
для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон – в размере 163,16 белорусского рубля за гектар;
для жилой многоквартирной зоны – в размере 10,88 белорусского рубля за гектар;
для жилой усадебной зоны – в размере 21,76 белорусского рубля за гектар;
9.3. ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,92 белорусского рубля за гектар;
9.4. специфическая ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей устанавливается в размере 5,3 белорусского рубля за добычу (изъятие) 1 тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия);
9.5. дизельное топливо, реализуемое (передаваемое) организациям, входящим в состав ПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельскохозяйственным организациям* и льнозаводам по перечням, формируемым областными исполнительными комитетами и согласованным с Министерством сельского хозяйства и продовольствия и Белорусским государственным концерном по нефти и химии, освобождается от акцизов.
_______________
* Для целей настоящего Указа под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, включая их обособленные подразделения, основной вид деятельности которых относится к группам 011–016 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85.
При использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению дизельного топлива, приобретенного (полученного) для дальнейшей поставки в соответствии с частью первой настоящего подпункта, плательщиками акцизов признаются организации, входящие в состав ПО «Белоруснефть», допустившие такое нецелевое использование (реализацию, передачу).
Исчисление акцизов плательщиками, указанными в части второй настоящего подпункта, производится по ставкам, названным в приложении 1;
9.6. плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей абзаца третьего статьи 112 Налогового кодекса признаются:
индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав** и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей*** без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;
_______________
** Выручка определяется в порядке, установленном в статье 205 Налогового кодекса.
*** В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.
индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав* и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
10. Установить размер валовой выручки, определяемой в порядке, установленном в главе 32 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала 2020 года не более:
2 046 668 белорусских рублей – для применения организациями упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость;
441 000 белорусских рублей – для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо без уплаты такого налога;
1 404 286 белорусских рублей – для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость;
1 538 843 белорусских рублей и 330 750 белорусских рублей за девять месяцев – для перехода соответственно организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 г.;
774 900 белорусских рублей – для применения положений пункта 1 и части первой подпункта 2.3.1 пункта 2 статьи 333 Налогового кодекса.
11. Ставка государственной пошлины за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установленная в пункте 90 приложения 22 к Налоговому кодексу, применяется в размере 50 процентов в случае предоставления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
12. Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.
13. Внести в Указ Президента Республики Беларусь от 19 мая 2008 г. № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» следующие изменения:
из названия, абзаца первого пункта 1 и пункта 2 слово «продукции,» исключить;
подпункт 1.2 пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1.2. страхование имущества юридического лица (в том числе товаров, предназначенных для реализации, наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река – море) плавания), участвующего в процессе производства и (или) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также имущества, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг);».
14. Не признаются налоговой тайной сведения:
14.1. предоставляемые плательщику в отношении самого себя;
14.2. указанные в подпунктах 1.1–1.13 пункта 1 статьи 29 Налогового кодекса;
14.3. предоставляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:
об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;
о среднесписочной численности работников;
содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.
Сведения, указанные в части первой настоящего подпункта, составляют налоговую тайну в отношении плательщиков (категорий плательщиков) по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
15. Совету Министров Республики Беларусь принять меры по реализации настоящего Указа.
16. Настоящий Указ вступает в силу в следующем порядке:
пункты 1–10 – с 1 января 2020 г.;
пункт 12 – после официального опубликования настоящего Указа и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15 мая 2019 г.;
пункт 13 – после официального опубликования настоящего Указа и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.;
пункт 14 – через три месяца после официального опубликования настоящего Указа;
иные положения этого Указа – после его официального опубликования.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
<…>
Приложение 2
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СТАВКИ
земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения
(рублей за гектар)
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 0,043 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 0,029 рубля для улучшенных луговых земель.
Приложение 3
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СРЕДНИЕ СТАВКИ
земельного налога по районам Республики Беларусь
(рублей за гектар)
Приложение 4
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СТАВКИ
экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
(рублей)
Приложение 5
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СТАВКИ
экологического налога за сбросы сточных вод
(рублей)
Приложение 6
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СТАВКИ
экологического налога за захоронение, хранение отходов производства
(рублей)
Приложение 7
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
СТАВКИ
налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
(рублей)
_______________
* Под добычей (изъятием) воды для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения понимается добыча (изъятие) воды, отпускаемой для населения, проживающего в жилых домах, а также для организаций и объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.
** Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более. Под слабоалкогольными напитками понимаются напитки с объемной долей этилового спирта менее 7 процентов. Под безалкогольными напитками понимаются воды минеральные; воды питьевые, воды газированные неподслащенные и неароматизированные; воды минеральные и газированные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие молочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе чайного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, соки, напитки овощные.
<…>
Приложение 9
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
РАЗМЕРЫ
доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц
Приложение 10
к Указу Президента
Республики Беларусь
31.12.2019 № 503
РАЗМЕРЫ
налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц
