Все валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяют на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала (ст. 4 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 226-З)).
Перечень текущих валютных операций приведен в ст. 5 и 6 Закона № 226-З.
В частности, на основании ст. 5 Закона № 226-З текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, предусматривающие:
1) осуществление расчетов по сделкам, касающимся экспорта и (или) импорта товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг;
2) осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг);
3) перевод и получение дивидендов и иных доходов по инвестициям;
4) операции неторгового характера.
Валютными операциями, связанными с движением капитала, в соответствии с требованиями ст. 7 Закона № 226-З признают проводимые между резидентами и нерезидентами валютные операции, не относимые к текущим.
Субъекту хозяйствования РБ важно правильно классифицировать совершаемую валютную операцию, так как к совершению текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала, предъявляют совершенно разные требования законодательства РБ.
Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений. Для проведения текущих валютныхопераций разрешений (лицензий) Нацбанка РБ не нужно (за исключением валютных операций, предусматривающих перевод субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в т.ч. в виде пожертвований), которые проводят на основании разрешения Нацбанка РБ) (п. 15 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)).
Валютные операции, связанные с движением капитала, на основании п. 17 Правил № 72 можно осуществлять следующим образом:
1) по разрешениям Нацбанка РБ – валютные операции, указанные в п. 18 Правил № 72;
2) без разрешений Нацбанка РБ – валютные операции, названные в ст. 10 Закона № 226-З;
3) в уведомительном порядке – валютные операции, приведенные в п. 20 Правил № 72.
Анализ норм валютного законодательства показывает, что операции по получению займов от нерезидента РБ можно при наличии определенных условий относить как к текущим валютным операциям, так и к валютным операциям, связанным с движением капитала (к валютным операциям будут относиться сделки между резидентами и нерезидентами РБ как в случае использования иностранной валюты, так и в случае использования в расчетах белорусских рублей (ст. 4 Закона)).
В качестве текущих валютных операций, определенных в ст. 5 и 6 Закона, валютные операции по получению займов от нерезидентов прямо не указаны, однако к текущим валютным операциям неторгового характера относят иные операции, перечень которых определяет Президент РБ или по его поручению Совет Министров РБ, а также международные договоры РБ (ст. 6 Закона).
Такой перечень в настоящее время Президентом либо Советом Министров РБ не утвержден, в связи с чем в отдельных случаях (как показывает анализ норм законодательства) валютные операции по получению займов от нерезидента будут относить к текущим валютным операциям, если данная норма будет предусмотрена международными договорами РБ.
Таким образом, в настоящее время валютные операции, связанные с получением от нерезидента денежных средств по договорам займа, являются валютными операциями, связанными с движением капитала, для которых необходимо определить соответствующий порядок их осуществления согласно ст. 17 Правил № 72 (на основании разрешения Нацбанка РБ, уведомительный порядок либо осуществление валютной операции без разрешения).
Определение порядка осуществления валютной операции представлено в таблице.
Перечень оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусмотрены раскрытие и представление информации о финансовых операциях (см. п. 6 таблицы), утвержден Указом Президента РБ от 25.05.2006 № 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон".
Порядок представления уведомлений по валютным операциям, связанным с движением капитала, устанавливают нормативные правовые акты Нацбанка РБ (п. 20 Правил № 72).
В настоящее время данный порядок предусмотрен Инструкцией о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной Правлением Нацбанка РБ от 28.01.2008 № 15.
