Применение стандартных налоговых вычетов на детей и иждивенцев: практические ситуации

В семье работницы предприятия воспитывают родную дочь и 3 приемных детей.

Должны ли ей предоставлять стандартный налоговый вычет по 246 000 руб. на каждого приемного ребенка, если в соответствии с заключенным договором заработную плату как приемный родитель получает ее муж и ему подоходный налог с физических лиц рассчитывают с учетом всех 4 детей?

Стандартный налоговый вычет предоставляют приемному родителю в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Взаимоотношения о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью регулирует Положение о приемной семье, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 28.10.1999 № 1678 (далее – Положение). В нем, в частности, установлено, что приемные родители по отношению к принятому на воспитание ребенку (детям) обладают правами и несут обязанности опекуна, попечителя (п. 29 Положения).

При этом следует иметь в виду, что в приемной семье опекуном ребенка является один из супругов – лицо, с которым заключен трудовой договор о приеме на работу в должности приемного родителя. Приемный родитель является опекуном ребенка (детей), указанного в договоре о передаче ребенка (детей) на воспитание, и ему выдают удостоверение на представление его (их) интересов.

 

Справочно: в случае передачи на воспитание приемному родителю (приемным родителям) нескольких детей может быть заключен 1 договор. Если детей передают на воспитание в приемную семью в разное время, заключается отдельный договор о передаче на воспитание каждого вновь поступающего в семью ребенка (п. 15 Положения).

 

Поскольку мужу работницы как приемному родителю стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого приемного ребенка в месяц, работница не имеет права на получение данного вычета на приемных детей.

 

У работника предприятия жена находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Имеет ли он право на получение стандартного налогового вычета на жену как иждивенца, если она находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с января 2011 г.? Какие для этого необходимо представить документы?

 

Физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, признаются иждивенцами для супруга (супруги) (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

В данном случае супруг имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 123 000 руб. в месяц при представлении по месту своей работы справки о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающей выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляют с месяца появления иждивенца и сохраняют до конца месяца, в котором физическое лицо перестало быть иждивенцем.

Следовательно, работник предприятия имеет право на получение стандартного налогового вычета с месяца предоставления жене отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, т.е. с января 2011 г.

 

Работник предприятия воспитывает 2 детей (возраст – 3 года и 8 лет). Старший ребенок признан инвалидом.

В каком размере предоставляют стандартные налоговые вычеты на детей в данном случае?

 

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

 

У работника организации 5 мая 2012 г. родился сын.

В каком размере и с какого месяца работнику должен быть предоставлен стандартный налоговый вычет? Какие документы ему необходимо представить в бухгалтерию для получения вычета?

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляют с месяца рождения ребенка и появления иждивенца. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета является копия свидетельства о рождении ребенка.

Физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, признаются иждивенцами для супруга (супруги). В этом случае супруг имеет право на получение стандартного налогового вычета на иждивенца в размере 123 000 руб. в месяц.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета на иждивенца является справка о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (п. 4 ст. 164 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляют с месяца появления иждивенца и применяют до конца месяца, в котором физическое лицо перестало быть иждивенцем.

 

Работница предприятия является матерью 3 детей в возрасте до 18 лет и вдовой.

В каком размере она имеет право на получение стандартного налогового вычета?

 

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц родители, имеющие 2 и более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц.

Вдове стандартный налоговый вычет предоставляют также в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Однако плательщикам, относящимся к 2 категориям (родитель, имеющий 3 несовершеннолетних детей, и вдова), стандартный налоговый вычет предоставляют в размере, не превышающем 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка (п. 2 ст. 164 НК).

 

У работника предприятия супруга в апреле 2012 г. родила сына, а в июне 2012 г. закончила вуз. Она ранее нигде не работала.

Имеет ли работник право на получение стандартного налогового вычета на супругу как иждивенца?

 

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, в частности в размере 123 000 руб. в месяц на каждого иждивенца.

Для целей исчисления подоходного налога иждивенцами признают физических лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

По нормам ст. 185 Трудового кодекса РБ работающим женщинам независимо от трудового стажа по их желанию наниматель обязан предоставить после перерыва в работе, вызванного родами, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с выплатой за этот период ежемесячного государственного пособия, размеры и условия выплаты которого устанавливаются законодательством.

Не работавшая ранее женщина для целей налогообложения не может быть признана для супруга иждивенцем, так как ей не был предоставлен отпуск по уходу за ребенком в соответствии с законодательством.

 

Работница работает на предприятии по совместительству и имеет основное место работы в другой организации. В настоящее время она находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Может ли работница получить стандартный налоговый вычет по месту неосновной работы?

 

Стандартный налоговый вычет предоставляет плательщику наниматель по месту основной работы. При отсутствии у плательщика места основной работы данный вычет предоставляет ему налоговый агент по письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.

При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляет по выбору плательщика только один налоговый агент (п. 3 ст. 164 НК).

С учетом того что у работницы имеется место основной работы, на котором ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, права на получение стандартного налогового вычета по месту работы, не являющемуся основным, она не имеет.

 

Согласно решению суда о восстановлении на работе физическому лицу было выплачено возмещение морального вреда.

Положен ли физическому лицу стандартный налоговый вычет в отношении выплаченной суммы компенсации?

 

Законодательством не предусмотрено предоставление стандартного налогового вычета по суммам, выплаченным по решению суда.

 

У работницы предприятия в марте 2011 г. ребенку исполнилось 18 лет, в сентябре 2011 г. он стал студентом дневной формы обучения, о чем была представлена справка из вуза РБ.

Можно ли работнице предоставить стандартный вычет с марта по сентябрь 2011 г. в размере 123 000 руб. в месяц?

 

Работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 123 000 руб. в месяц с января по март 2011 г., поскольку право на получение данного вычета сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста.

С сентября по декабрь 2011 г. работница также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 123 000 руб. в месяц, так как с сентября 2011 г. ребенок старше 18 лет имеет статус иждивенца для целей налогообложения.

 

Справочно: иждивенцами для целей НК признают обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

 

Работник организации получает заработную плату в размере 2 500 000 руб. и сдает в аренду транспортное средство как физическое лицо, за что получает арендную плату в размере 1 000 000 руб. в месяц.

Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб.?

 

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Таким образом, права на стандартный налоговый вычет работник не имеет, так как его доход в месяц составляет 3 500 000 руб., что превышает установленный предел 2 680 000 руб.

 

Работник организации вступил в брак с женщиной, имеющей 2 детей. У них в браке родился ребенок. Орган исполнительной власти выдал супругам удостоверение многодетной семьи, где работник записан как отец.

Положен ли работнику стандартный налоговый вычет на всех 3 детей?

 

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

В данной ситуации основанием для предоставления стандартного налогового вычета являются документы, из которых следует, что работник организации является родителем указанных детей. В частности, таким документом является свидетельство о рождении ребенка, выданное усыновившему лицу.

 

Включают ли в состав дохода для применения стандартного налогового вычета по подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК суммы дохода, освобождаемые от обложения подоходным налогом в соответствии со ст. 163 НК?

 

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Для целей предоставления указанного вида стандартного налогового вычета под доходом за месяц следует понимать доходы того месяца календарного года, за который осуществляется их начисление. В такой доход за месяц при определении налоговой базы не включают начисленные доходы, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 163 НК), в необлагаемых налогом пределах, и доходы, не являющиеся объектом налогообложения (п. 2 ст. 153 НК).

 

Работник организации разведен со своей женой и выплачивает алименты на сына, который учится в университете в г. Минске.

Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет в размере 123 000 руб.?

 

Плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 123 000 руб. в месяц на каждого иждивенца.

Иждивенцами признают обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Стандартный налоговый вычет предоставляют обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав) независимо от того, состоят они в браке или нет.

Стандартный налоговый вычет предоставляют с месяца появления иждивенца и сохраняют до конца месяца, в котором с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования.

Ситуация 14

За май 2012 г. работнику предприятия начислено по месту работы 3 500 000 руб. Его жена находится в отпуске по уходу за ребенком 2 лет.

Какие стандартные налоговые вычеты может получить работник и как должен быть исчислен подоходный налог?

В 2012 г. работник по месту основной работы вправе получить следующие стандартные налоговые вычеты:

1) в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц;

2) в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Для супруга иждивенцем для целей предоставления ему такого вычета признается супруга, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Подоходный налог с физических лиц за май 2012 г. должен быть исчислен следующим образом:

3 500 000 руб. – 123 000 руб. × 2 = 3 254 000 руб. × 12 % = 390 480 руб.

При этом стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. в мае 2012 г. работнику не положен, так как его доход, подлежащий налогообложению (3 500 000 руб.), превысил установленный законодательством предел (2 680 000 руб.).

Возвращаясь к напечатанному

В "ГБ", 2012, № 23, на с. 64 в статье "Применение стандартных налоговых вычетов на детей и иждивенцев: практические ситуации" в ситуации 9 короткий ответ следует читать в редакции: "С 1 апреля по 31 августа 2011 г. – нельзя".