ВОПРОС – ОТВЕТ

1 (97). В августе 2012 г. умер один из участников общества с ограниченной ответственностью. В феврале 2013 г. сыном этого участника было принято наследство, в состав которого вошла в т.ч. доля в уставном фонде этого общества. Однако участниками общества было принято решение отказать наследнику в переходе к нему доли в уставном фонде общества.

Являются ли полученные наследником суммы денежных средств доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, освобождаются от обложения подоходным налогом. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав (подп. 1.17 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РБ, далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – НК).

Вместе с тем отказ участников общества от согласия на переход доли в уставном фонде ООО влечет обязанность общества выплатить наследнику (правопреемнику) участника ее действительную стоимость или выдать ему в натуре имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством об обществах с ограниченнойответственностью и уставом общества (п. 6 ст. 92 Гражданского кодекса РБ)...

 

2 (98). В организацию переводом из другой организации в январе 2013 г. в качестве основного работника принята новая сотрудница. Для получения стандартных налоговых вычетов ею в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что она воспитывает сына 8 лет. Отец ребенка умер в период брака, после чего в 2008 г. женщина вступила в другой брак. Согласно решению суда в 2009 г. супруг усыновил ее ребенка. В 2012 г. новый супруг этой сотрудницы умер.

В каком размере организация вправе предоставить данной сотруднице стандартный налоговый вычет?

Физические лица, у которых есть ребенок в возрасте до 18 лет, имеют право на стандартный налоговый вычет из полученных доходов при исчислении подоходного налога в размере 155 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

При этом вдовы (вдовцы), одинокие родители, приемные родители, опекуны или попечители, а также родители, имеющие 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, имеют право на стандартный налоговый вычет в двойном размере – 310 000 руб. на каждого такого ребенка и (или) иждивенца...

 

3 (99). Белорусская организация в 2013 г. оказала организации – резиденту Литовской Республики услуги по разъяснению белорусского налогового законодательства.

Следует ли белорусской организации исчислять НДС при реализации этих услуг?

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав является территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) она является местом его нахождения (местом жительства) (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК).

Эти положения применяют также в отношении оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, предоставлению информации, дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов), услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ...

 

4 (100). Производитель продукции осуществляет реализацию части этой продукции через комиссионера.

Имеет ли право комитент в целях исчисления НДС определить момент фактической реализации в 2013 г. как день отгрузки продукции комиссионеру?

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях исчисления НДС определяют как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 12 НК...

 

 

 

5 (101). Организация – плательщик налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) с декабря 2012 г. арендует у физического лица помещение площадью 150 м² и является собственником здания площадью 1 480 м².

Является ли организация плательщиком налога на недвижимость в 2013 г.?

С 2013 г. организации, применяющие УСН, обязаны исчислять налог на недвижимость при превышении общей площади капитальных строений (зданий и сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, 1 500 м²...

 

6 (102). Организация – плательщик налога при УСН взяла в аренду на территории Беларуси здание площадью 1 300 м² у иностранной организации, не являющейся плательщиком в Республике Беларусь. Другими помещениями она не располагает.

Является ли организация плательщиком налога на недвижимость?

Белорусским налоговым законодательством определено, что по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории республики и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, плательщиком налога на недвижимость будет являться организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п. 1 ст. 184 НК).

С 2013 г. организации, применяющие УСН, исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общем порядке, если вся площадь капитальных строений (зданий и сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, превышает 1 500 м².

 

УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

7 (103). Можно ли в коммерческой организации, применяющей Единую тарифную сетку работников Республики Беларусь (ЕТС), устанавливать для некоторых работников (группы работников) фиксированные размеры тарифных ставок (окладов), иные системы оплаты труда?

Указом Президента РБ от 10.05.2011 № 181 "О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда" (далее по текстурубрики "Вопрос – ответ" – Указ № 181) коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям предоставлено право самостоятельно принимать решение о применении тех или иных условий оплаты труда работников.

Для оказания методической помощи организациям постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 11.07.2011 № 67 утверждены Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения (далее – Рекомендации)...

 

8 (104). Организация в связи с действием Указа № 181 планирует отказаться от применения ЕТС.

В каком порядке изменяются условия оплаты труда? Как это следует отразить документально?

При введении новых условий оплаты труда для работников организации или изменения действующих наниматель обязан известить об этом работников не позднее чем за 1 месяц (ст. 65 Трудового кодекса РБ (далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – ТК)).

 

Изменения условий труда необходимо оформлять путем принятия внутреннего документа, например приказа, или в ином порядке, предусмотренном ЛНПА...

9 (105). Обязательно ли в организации утверждать положение об оплате труда?

Условия оплаты труда, в т.ч. новые, необходимо отражать в ЛНПА.

В целом требования законодательства о труде предусматривают, что формы, системы и размеры оплаты труда работников, включая дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливает наниматель на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора...

 

 

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ

10 (106). Руководитель организации отправлен в командировку в выходной день.

Оплачивается ли суббота как рабочий день в размере не ниже среднего заработка при том, что в табеле учета рабочего времени суббота как рабочий день означена "К" и количество отработанного рабочего времени учитывается с учетом этого дня?

Если работник специально командирован для выполнения работы в свой выходной день или наниматель обязывает его в этот день выехать в служебную командировку, то по возвращении из служебной командировки работнику следует предоставить другой день отдыха (ст. 137 ТК). ТК не предусмотрена иная компенсация работнику, специально командированному для выполнения работы в свой выходной день, поэтому производить оплату такого дня в размере не ниже среднего заработка неправомерно.

Оплату дня отдыха, предоставляемого работнику по возвращении из служебной командировки взамен его выходного дня, также не производят...

 

11 (107). Будет ли сохранен средний заработок за выходной день, в который работник находился в командировке по распоряжению нанимателя, если в коллективном договоре прописана норма, дающая такое право?

Предусматривать в коллективном договоре норму, противоречащую ТК, неправомерно. Статьей 137 ТК предусмотрена обязанность нанимателя предоставлять работнику другой день отдыха вместо выходного дня, проведенного им в командировке, в случае если наниматель обязал его выехать в служебную командировку в этот день.

Предоставляя другой день отдыха после возвращения из командировки, можно предусмотреть различные варианты оплаты...

 

 

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

12 (108). Белорусская организация в рамках экспортного внешнеторгового договора отгрузила товар нерезиденту, который нарушил свои обязательства по договору, вовремя не рассчитавшись за товар, а также нарушил срок, установленный Указом Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178) для завершения внешнеторговых операций.

Следует ли резиденту обращаться в Нацбанк за получением разрешения на продление срока завершения внешнеторговой операции?

В случае если на дату подачи заявления превышен срок завершения внешнеторговой операции, установленный законодательством, главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Нацбанка по области) отказывает резиденту в выдаче разрешения (п. 23 Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 22.04.2009 № 52 (далее – постановление № 52)). Кроме того, отказ в продлении сроков предусмотрен и тогда, когда превышен срок завершения внешнеторговой операции, установленный ранее выданным разрешением (при обращении о повторном продлении срока)...