НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1 (187). В мае 2013 г. сотрудник организации (основное место работы) обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета в размере расходов, понесенных им как нуждающимся в улучшении жилищных условий на погашение банковского кредита, взятого на строительство квартиры.
При этом договор на строительство и кредитный договор оформлены на его супругу, которая в отличие от него не состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Вправе ли организация предоставить данному сотруднику имущественный налоговый вычет по этим расходам?
Сотрудник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи расходов:
– на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
– на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на приобретение жилья...
2 (188). В апреле 2013 г. в торговую организацию в качестве кассира принята новая работница. Данная организация является для нее местом основной работы. В бухгалтерию были представлены документы, подтверждающие, что она одна воспитывает ребенка до 18 лет, отец которого умер уже после расторжения с нею брака.
В каком размере этой работнице следует предоставить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК?
Физические лица, у которых есть ребенок в возрасте до 18 лет, при исчислении подоходного налога имеют право уменьшить полученные доходы на стандартный налоговый вычет в размере 155 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Если один из родителей умер или лишен родительских прав, то оставшийся родитель признается одиноким родителем и имеет право на стандартный налоговый вычет в двойном размере (310 000 руб.).
При этом статус одинокого родителя не зависит от периода, когда наступила смерть второго родителя – в период брака или после его расторжения...
3 (189). В январе 2013 г. сельскохозяйственная организация приобрела у физического лица прицеп к трактору стоимостью 22 000 000 руб., а в феврале – колесный трактор стоимостью 185 000 000 руб.
Являются ли выплаты за указанное имущество доходом физического лица, подлежащим обложению подоходным налогом, если в течение 2013 г. возмездное отчуждение транспортных средств им больше не производилось?
От подоходного налога с физических лиц освобождают доходы, полученные плательщиками – налоговыми резидентами РБ от возмездного отчуждения:
– в течение календарного года 1 автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства;
– иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (абз. 3 и 4 подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК).
Исключение составляют доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности...
Анна Павлова, экономист
4 (190). В штат предприятия, находящегося в г. Дзержинске, принят сотрудник – резидент Польши, который выполняет работу на территории Польши.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
4.1. Следует ли удерживать подоход-ный налог с физических лиц из заработной платы сотрудника – резидента Польши?
Объектом обложения подоходным налогом для физических лиц, непризнаваемых налоговыми резидентами РБ, признают доходы, полученные плательщиками от источников в Беларуси (подп. 1.2 п. 1 ст. 153 НК).
Справочно: налоговыми резидентами РБ считаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Соответственно физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами РБ (п. 1 ст. 17 НК)...
4.2. Можно ли выплачивать заработную плату сотруднику в иностранной валюте?
Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешается при совершении операций неторгового характера между субъектами валютных операций – нерезидентами и физическими лицами – резидентами, между субъектами валютных операций – резидентами и физическими лицами – нерезидентами (подп. 31.20 п. 31 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72).
К операциям неторгового характера относят в т.ч. перевод и получение денежных средств для выплаты заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда (ст. 6 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле").
Таким образом, организация имеет право выплачивать заработную плату в иностранной валюте сотруднику – резиденту Польши...
Сергей Козырев, аудитор
ОТХОДЫ ПОТРЕБЛЕНИЯ
5 (191). Предприятие осуществляет швейное производство. В качестве сырья для производства оно импортирует материалы и фурнитуру, которые упакованы в картонные коробки. При излишках часть товара реализуется другим белорусским организациям.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
5.1. Должно ли предприятие обеспечивать сбор отходов тары, предусмотренный Указом Президента РБ от 12.07.2012 № 313?
Производители и импортеры обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств:
– товаров, названных в приложении 1 к Указу Президента РБ от 11.07.2012 № 313 "О некоторых вопросах обращения с отходами потребления"* (далее – Указ № 313);
___________________________
* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 29. – С. 15–23.
– пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, в которую упакованы ввезенные на территорию Республики Беларусь потребительские товары (подп. 1.2 п. 1 Указа № 313).
При этом под потребительскими товарами для целей Указа № 313 следует понимать любые товары, предназначенные для постоянного размещения на территории Республики Беларусь...
5.2. Надо ли предприятию вносить оператору вторичных материальных ресурсов плату за эту тару?
Предприятие должно вносить плату ГУ "Оператор вторичных материальных ресурсов". Для этого ему необходимо заключить с оператором договор, форма которого определена постановлением Совета Министров РБ от 31.07.2012 № 708 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Бела русь от 11 июля 2012 г. № 313"* (далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – Указ № 313).
________________________
* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 32. – С. 15–24.
При этом вносить на текущий (расчетный) счет оператора плату за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары в данном случае надо ежеквартально, не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, на который приходится дата отгрузки рассматриваемых товаров, упакованных в тару, сторонним организациям.
Предприятие также должно представлять ГУ "Оператор вторичных материальных ресурсов" 2 вида отчетов, а именно:
– информацию о выполнении производителями и поставщиками обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары...
6 (192). Организация-импортер товаров, названных в приложении 1 к Указу № 313, планирует организовать собственную систему сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, образующихся после утраты ввозимыми товарами потребительских свойств, путем установки специальных контейнеров для сбора данных отходов в местах реализации ввозимых товаров.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
6.1. Будет ли установка таких контейнеров считаться собственной системой сбора отходов?
Поставщик (импортер) товаров с це лью выполнения обязанности, предусмотренной подп. 1.2 п. 1 Указа № 313, вправе осуществлять сбор, обезвреживание и (или) использование отходов путем применения собственной системы сбора отходов товаров и тары из отходов потребления (далее – собственная система сбора отходов).
В собственную систему сбора отходов включают находящиеся на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, аренды, безвозмездного пользования сеть стационарных и (или) передвижных приемных заготовительных пунктов и (или) специальные контейнеры для сбора и удаления отходов потребления, производственные линии (цехи, заводы) для их разделения по видам и самостоятельное или с привлечением иных лиц обезвреживание и (или) использование собранных отходов товаров и тары...
6.2. Будет ли в данном случае считаться, что сбор отходов осуществляется именно организацией-импортером, а не организацией, на площадях которой установлены контейнеры?
Требования к порядку организации собственной системы сбора отходов установлены в Инструкции о порядке организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары, утвержденной постановлением Минприроды РБ от 28.08.2012 № 39* (далее – Инструкция № 39).
_________________________
* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 38. – С. 14–16.
Поставщик товаров, названных в приложении 1 к Указу №313, а также потребительских товаров в таре имеет право организовывать собственную систему сбора отходов товаров и тары от населения через сторонних субъектов хозяйствования (в местах реализации товаров) посредством установки у них (на их территории, в помещениях и т.п.) специализированных контейнеров (в соответствии с требованиями Инструкции № 39), находящихся на праве собственности данного поставщика...
7 (193). Организация ввозит шины и покрышки для легковых автомобилей, а также производит их установку на собственных объектах, осуществляющих шиномонтаж транспортных средств. При этом сбор, обезвреживание и (или) использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств, она выполняет путем сбора и передачи на утилизацию изношенных шин, образующихся на объектах шиномонтажа.
Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.
7.1. Считаются ли собираемые организацией отходы отходами потребления?
Изношенные шины – это продукция, утратившая свое потребительские свойства. В частности, у изношенных шин глубина протектора не соответствует установленным в технических нормативных правовых актах требованиям и т.п. При этом в рассматриваемом случае утрата потребительских свойств шинами происходит в процессе эксплуатации транспортного средства физическим лицом, т.е. образуется отход у физического лица (когда глубина протектора шины стала меньше допустимого ТНПА значения и т.д.). Экономическая деятельность шиномонтажей, СТО и т.п. сводится к оказанию услуг по замене отходов, образовавшихся в результате эксплуатации транспортного средства физическим лицом (т.е. шин, утративших потребительские свойства), на шины, соответствующие установленным в ТНПА требованиям и являющиеся продукцией...
7.2. Как правильно хранить изношенные шины?
Хранение отходов допускается только в санкционированных местах хранения отходов (п. 1 ст. 25 Закона). Санкционированные места хранения отходов потребления, за исключением отходов, образующихся в гаражных кооперативах, садоводческих товариществах и иных потребительских кооперативах, а также на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, определяются местными исполнительными и распорядительными органами в схемах обращения с коммунальными отходами (п. 3 ст. 25 Закона)...
Сергей Юрча, ведущий специалист ГУ "Оператор вторичных материальных ресурсов"
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
8 (194). Продавец ошибочно провел по кассовому оборудованию 241 000 руб. В связи с этим сформированный платежный документ не соответствует действительности.
Что в этом случае должен делать кассир?
При наличии ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, необходимо применять правила, определенные п. 20 Положения № 924/16*.
__________________________
* Положение о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденное постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16).
Во-первых, ошибочно сформированный платежный документ покупателю не выдается.
Кассир должен на кассовом оборудовании сформировать и выдать покупателю новый платежный документ, равный стоимости покупки, подтверждающий оплату товара.
Во-вторых, ошибочно сформированный чек также нельзя использовать (погашать) в течение рабочего дня (смены)...
Ольга Котько, экономист
