ВОПРОС – ОТВЕТ

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

1 (205). Организация осуществляет строительные и ремонтные работы, при проведении которых использует лакокрасочные материалы. По этим материалам отсутствует информация об их составе как в паспорте, так и в сопроводительных документах, а также на этикетке. Работы осуществляются на объектах по всей республике.

Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.

1.1. Является ли организация плательщиком экологического налога?

Вначале организации необходимо правильно определить источник выброса загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Такие источники подразделяются на стационарные, мобильные и нестационарные.

Оборудование для нанесения покрытий на различные поверхности, сооружения, коммуникации, транспортные средства с использованием материалов, имеющих в своем составе летучие органические соединения, относят к нестационарным источникам выбросов...

 

 

1.2. В какую налоговую инспекцию надо представлять декларации по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух – по месту осуществления строительных работ или по месту постановки на налоговый учет?

Налоговую декларацию (расчет) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (п. 3 ст. 63 НК, п. 7 ст. 208 НК)...

 

1.3. В бюджет какого района надо уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Уплата экологического налога за выбросы загрязняющих веществ производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по месту постановки на налоговый учет.

 

2 (206). Организация использует в работе газоэлектросварочные аппараты, паяльные лампы и виброплиты.

Возникает ли объект обложения экологическим налогом за выбросы загрязняющих веществ по данному оборудованию?

В связи с отсутствием утвержденных в установленном порядке правил или порядка расчета выбросов загрязняющих веществ от таких источников выбросов, как паяльные лампы, виброплиты, газоэлектросварочные аппараты, по ним не рассчитываются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

 

3 (207). C 1 января 2012 г. выбросы загрязняющих веществ от источников, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ ватмосферный воздух, признаются объектами обложения экологическим налогом.

Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.

3.1. Какое оборудование следует относить к источникам выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Такие источники выбросов определены в п. 7 ст. 1 Закона № 2-З. Это технологическое и иное оборудование, машины, механизмы, от которых осуществляется выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Перечень объектов воздействия на атмосферный воздух источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, утвержден постановлением Минприроды РБ от 29.05.2009 № 31...

 

3.2. Как правильно вести учет объемов выбросов загрязняющих веществ от источников, которым не установлены нормативы допустимых выбросов?

Учет объемов выбросов загрязняющих веществ от источников, которым не установлены нормативы допустимых выбросов, ведется по данным бухгалтерского учета топлива, сырья или материалов и установленных технологических нормативов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, удельных выбросов или выбросов, рассчитанных согласно техническим нормативным правовым актам (ТНПА), допущенным к применению в области охраны окружающей среды...

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4 (208). Иностранная компания осуществляет в Республике Беларусь строительные работы на протяжении 2012–2013 гг. Ее деятельность признана деятельностью через постоянное представительство в Республике Беларусь.

Данная компания заключила договор с китайской организацией на выполнение проектных работ для строительного объекта. Проектные работы выполнялись на протяжении 2012–2013 гг. на территории Китая. Акт выполненных проектных работ подписан в марте 2013 года. Китайская организация представила в IV квартале 2012 г. официальную справку, в которой указано, что она является резидентом Китайской Народной Республики (КНР) в 2012 г.

Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.

4.1. Возникает ли обязательство по уплате налога на доходы у иностранной компании, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство?

К облагаемым налогом на доходы относят доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектных и проектных работ (подготовкатехнико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы) (подп. 1.8 п. 1 ст. 146 НК)...

 

4.2. Возможно ли в данном случае освобождение от уплаты в бюджет РБ налога на доходы?

Доходы китайской организации от выполнения проектных работ будут облагаться налогом в Китае, если только они не выполняются в Республике Беларусь через постоянное представительство. Данное положение содержит  Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 17.01.1995...

 

5 (209). В 2012 г. организация занималась выращиванием картофеля, выручка от реализации которого составила 70 % ее общей выручки. В 2013 г. организация занимается выращиванием только декоративных растений.

Вправе ли организация в 2013 г. уплачивать единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее – единый налог)?

Плательщиками единого налога признаются перешедшие на применение единого налога в порядке, установленном гл. 36 НК, организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию (ст. 301 НК).

Для целей применения единого налога в п. 1 ст. 303 НК определено 2 условия:

1) к сельскохозяйственной продукции следует относить продукцию растениеводства (за исключением цветоводства и выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства;

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

6 (210). Обязана ли организация восстановить аналитический учет по счету 83 в разрезе проведенных ранее переоценок основных средств по состоянию на 1 января 2013 г.?

Для обобщения информации о наличии и движении добавочного фонда организации предназначен счет 83 "Добавочный капитал" (п. 66 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 50))...

 

7 (211). Предусмотрено ли Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств отнесение курсовых разниц, образовавшихся при переоценке кредиторской задолженности поставщику за приобретенное основное средство (станок), на стоимость объектов основных средств?

В Инструкции № 26 не содержится норма об отнесении курсовых разниц на стоимость объектов основных средств.

Вместе с тем такая норма предусмотрена Декретом Президента РБ от 30.06.2000 № 15 "О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц" (с изменениями и дополнениями, далее – Декрет № 15). Ею нужно руководствоваться...

 

ОТЧИСЛЕНИЯ В ФСЗН

8 (212). Членами наблюдательного совета открытого акционерного общества (ОАО) являются его работники. ОАО на основании устава производит им выплату вознаграждения. С работниками ОАО заключены трудовые договоры только на выполнение ими своей трудовой функции. На выполнение обязанностей членов наблюдательного совета с работниками договоры (трудовые, гражданско-правовые) не заключались.

Является ли вознаграждение, выплаченное членам наблюдательного совета – работникам ОАО, объектом начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – ФСЗН)?

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь")...

 

9 (213). Организация 17 сентября 2012 г. заключила с работником трудовой договор. В октябре 2012 г. она представила в орган ФСЗН форму ПУ-2 (тип формы – исходная) о его приеме на работу. 11 ноября 2012 г. работник был принят в эту же организацию на работу по совместительству. 13 ноября 2012 г. организация на данного работника подала форму ПУ-2 (тип формы – корректирующая), в которой изменена дата приема с 17 сентября на 11 ноября 2012 г. С основного места работы работник был уволен 11 марта 2013 г. по соглашению сторон.

Следует ли подавать форму ПУ-2 (тип формы – исходная) с данными об увольнении работника в случае его увольнения по основному месту работы и продолжения работы по совместительству в этой же организации?

По застрахованным лицам, принятым на работу и уволенным с работы у данного работодателя (по основному месту работы и по совместительству) и не имеющим перерывов в работе, в форме ПУ-2 (тип формы – исходная) указывается одна дата приема на работу (более ранняя) и одна дата увольнения с работы (более поздняя) (п. 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 31.12.2009 № 159)...

 

ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

10 (214). Возможны ли в кафе, баре, расположенных на территории санатория, реализация алкогольных напитков в розлив, использование их в качестве наполнителей для весового мороженого, а также реализация пива и табачных изделий?

В настоящее время оборот алкогольных напитков в республике регулирует Закон РБ от 27.08.2008 № 429-З "О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта" (далее – Закон), которым в т.ч. установлены ограничения по местам их продажи.

Розничная торговля алкогольными напитками в организациях здравоохранения, каковыми являются санатории, запрещена (подп. 1.14 п. 1 ст. 11 Закона)...