ВОПРОС – ОТВЕТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1 (406). Резидент РБ в сентябре 2013 г. выполнил ремонт автомобиля на территории Республики Беларусь для резидента РФ.

Подлежит ли применению нулевая ставка НДС по таким работам?

 

Ставка НДС 0 % применяется, в частности, при реализации (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса РБ; далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – НК):

– работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

– экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);...

2 (407). Организация осуществляет оптовую торговлю лекарственными растениями.

Какую ставку НДС следует применять в 2013 г.?

 

Освобождаются от обложения НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Президентом (подп. 1.1 п. 1 ст. 94 НК)...

3 (408). Казахстанская организация заказала белорусской организации услуги по переводу технической документации на новое оборудование.

Следует ли исчислять и уплачивать НДС при реализации таких услуг, если они оказаны на территории Республики Беларусь?

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (ст. 93 НК).

В настоящее время действует Протокол по услугам...

4 (409). Организация, являющаяся производителем подакцизной продукции, получила беспроцентный денежный заем. В качестве исполнения обязанности по возврату займа в соответствии с соглашением о предоставлении отступного эта организация передала произведенную подакцизную продукцию.

Следует ли при такой передаче производить исчисление и уплату акцизов?

 

Плательщиками акцизов являются, в частности, организации с учетом особенностей, установленных ст. 110 НК (ст. 109 НК).

Объекты обложения акцизами определены ст. 113 НК. В их числе – реализация (передача) на территории Республики Беларусь плательщиками произведенных ими подакцизных товаров (п. 1 ст. 113 НК)...

5 (410). У организации по состоянию на 1 января 2013 г. объект обложения налогом на недвижимость отсутствовал.

В июле 2013 г. данная организация приобрела в собственность объект капитального строительства.

В какой период и как рассчитывается и указывается в налоговой декларации налог на недвижимость при приобретении объекта капитального строительства в III квартале 2013 г.?

Организации налоговую базу по налогу на недвижимость определяют исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства (подп. 1.1 п. 1 ст. 187 НК)...

 

6 (411). Предприятие зарегистрировано в сельской местности. Оно ввезло в Республику Беларусь транспортное средство (грузовой автомобиль) с использованием льгот, предусмотренных Декретом Президента РБ от 07.05.2012 №  6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее – Декрет).

Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.

6.1. Установлены ли законодательством ограничения по использованию такого транспортного средства, в частности, можно ли осуществлять перевозки по всей территории Республики Беларусь или только на территории сельской местности в целях применения льготы, установленной подп. 1.9 п. 1 Декрета?

 

Коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401–8408, 8410–8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501–8519, 8521–8523, 8525–8537, 8543, 8545, 8601–8609 00, 8701, 8702, 8704–8707, 8709–8713, 8716, 8801 00–8805, 8901–8908 00 000 0, 9005–9008, 9010–9020 00 000 0, 9022–9032, 9103–9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205–9208, 9401–9406 00, 9503 00–9508, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в таких документах (подп. 1.9 п. 1 Декрета)...

 

6.2. При соблюдении каких условий организация праве не исчислять и не уплачивать налог на прибыль по подп. 1.1 п. 1 Декрета?

Налоговые и иные льготы, предусмотренные подп. 1.1 п. 1 Декрета, могут применять не все коммерческие организации Республики Беларусь, а только те, которые удовлетворяют указанным в нем условиям: осуществляют на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации, а при осуществлении перевозок – условиям, перечисленным в подп. 1.5 п. 1 Декрета:...

 

БУХУЧЕТ-2013

7 (412). Торговая организация регулярно осуществляет доставку товаров с собственного склада в свою розничную торговую сеть (магазины) с применением наемного автотранспорта. При этом она производит распределение данных транспортных расходов.

Правомерны ли действия организации?

 

В состав расходов на реализацию включаются в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 "Расходы на реализацию" (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-6 "Расходы на реализацию"). Такая норма в 2013 г. содержится в п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 №  102...

ТАМОЖЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

8 (413). Организация планирует оказывать услуги по предоставлению обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов за третьих лиц. Таможенным кодексом Таможенного союза (далее – ТК ТС) определено, что при таможенном транзите таможенные органы не требуют предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если в качестве декларанта выступает уполномоченный экономический оператор (далее – УЭО).

Должна ли организация получить статус УЭО с целью оказания услуг третьим лицам?

 

Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита допускается, если в отношении товаров приняты необходимые меры обеспечения соблюдения таможенного транзита. Одна из таких мер – предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (подп. 1 п. 1 ст. 217 ТК ТС).

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются одним из следующих способов: денежными средствами (деньгами), банковской гарантией, поручительством либо залогом имущества (п. 1 ст. 86 ТК ТС)...

9 (414). Организация занимается торговой деятельностью и получила от иностранного поставщика безвозмездно рекламные материалы.

Расцениваются ли такие рекламные материалы в качестве иностранной безвозмездной помощи и подлежат ли они регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента?

 

Иностранная безвозмездная помощь – это денежные средства, в т.ч. в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам РБ иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями. Иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента по заявлениям получателей (п. 1 Декрета Президента РБ от 28.11.2003 №  24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (далее – Декрет))...

10 (415). Предприятие изготавливает и ремонтирует мягкую мебель в собственном производственном помещении. Оплата за реализованный товар и выполненные услуги производится как в безналичном порядке, так и за наличные денежные средства, которые принимаются с использованием кассового суммирующего аппарата.

Надо ли включать кассовый суммирующий аппарат и производить соответствующие записи в книге кассира, если в какие-либо дни реализации за наличные денежные средства может и не быть?

 

Кассир по окончании рабочего дня (смены) обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование:...

11 (416). Организация осуществляет вид деятельности – уход за домашними животными на дому у заказчика (стрижка, мойка и т.д.).

Необходимо ли при реализации работ (услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств с использованием кассового суммирующего аппарата?

Организации, выполняя работы, оказывая услуги вне постоянного места осуществления деятельности, вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования (подп. 31.12 п. 31 Положения №  924/16).

Однако в данных случаях организации должны каждый факт приема наличных денежных средств (в т.ч. авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) оформить документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 32 Положения №  924/16)...