Организация оптовой торговли заключила договор с транспортно-экспедиционной компанией на доставку товара. Экспедитор предоставил большее количество вагонов, чем было указано в заявке заказчика. В результате организация оптовой торговли понесла расходы за излишне предоставленные вагоны на основании выставленных отделением Белорусской железной дороги актов на сумму 15 000 руб.
В адрес транспортно-экспедиционной организации организация оптовой торговли выставила претензию на возмещение указанной суммы в октябре 2019 г. В этом же месяце указанная сумма была оплачена.
Подлежит ли обложению НДС полученный доход у организации оптовой торговли?
Не подлежит.
Объектами НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
– за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
– в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом. При этом налоговая база увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента – в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту;
– в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 4 ст. 120 НК).
У организации оптовой торговли и транспортно-экспедиционной организации отсутствуют договорные отношения, при которых транспортно-экспедиционная организация выступает в качестве покупателя (заказчика).
В данном случае имеет место возмещение ущерба и отсутствует факт реализации для целей исчисления НДС |*|. Также отсутствует и факт увеличения налоговой базы НДС.
* Как избежать ошибок при исчислении НДС в случае возмещения расходов
