Организация по исполнительному листу производит выплаты возмещения вреда, причиненного здоровью бывшим работником, в размере 1 560 руб. Организация подала в суд встречный иск о взыскании данных сумм с виновного лица в том же размере (1 560 руб.).
На счет организации поступило частичное погашение иска – 420 руб.
В каком порядке следует отражать указанные доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
В бухгалтерском учете и отчетности хозяйственные операции отражаются в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним – так реализуется принцип начисления (п. 4 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
В бухгалтерском учете присужденные судом выплаты по возмещению вреда |*| отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (дебет счета 90, субсчет 10) на дату решения суда и в сумме, указанной в решении суда. На дату решения суда об удовлетворении встречного иска сумма, подлежащая к взысканию с виновного лица, отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности (кредит счета 90, субсчет 7) (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102). Данный порядок отражения действовал в 2018 г. и применяется в 2019 г.
При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в т.ч. упущенной выгоды. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных однородных требований и иные способы) (подп. 3.6 п. 3 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
В состав внереализационных расходов включаются суммы потерь, недостач и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.5 и 3.6 п. 3 ст. 174 НК в размере фактических расходов, но не более суммы учтенного возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК).
Следовательно, сумма поступившего возмещения включается в состав внереализационных доходов в момент его поступления, и одновременно в таком же размере во внереализационные расходы включается сумма возмещения вреда здоровью.
Аналогичный порядок применялся и в 2018 г. (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 и подп. 3.26-17 п. 3 ст. 129 НК в редакции, действовавшей в 2018 г.).
