3 (279). Организация с 1 июля 2018 г. перешла с УСН без уплаты НДС на УСН с НДС. В остатке на 1 июля есть нереализованные товары, приобретенные у белорусского поставщика. Поставщик в свое время выставил ЭСЧФ на общую стоимость товаров 12 000 руб., в т.ч. НДС – 2 000 руб. ЭСЧФ не подписывался электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), так как НДС не принимался к вычету. На 1 июля в остатке числится товаров на 3 000 руб., в т.ч. НДС – 500 руб.
Что нужно проставить в ЭСЧФ, чтобы принять НДС к вычету в июле 2018 г.?
Организации, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, относят суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров, а также уплаченные в бюджет при приобретении товаров на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах Республики Беларусь, на увеличение стоимости товаров (п. 7 ст. 106 Налогового кодекса; далее – НК).
Плательщики вправе самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты НДС на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой НДС.
Суммы НДС для вычета выделяются из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости (подп. 22.4 п. 22 ст. 107 НК).
В гр. 12 «Дополнительные данные» ЭСЧФ указываются данные, необходимые плательщикам для исчисления НДС (подп. 26.11 п. 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15). Такие данные указываются в зависимости от видов совершаемых плательщиками хозяйственных операций.
Относительно названной ситуации в ЭСЧФ следует указать такие признаки дополнительных данных, как:
– «Дата наступления права на вычет» – дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в п. 3-1 ст. 92-1 НК, в частях четвертой, пятой п. 6-1 ст. 107 НК и в части второй п. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42;
– «Не подлежит вычету» – в отношении сумм НДС, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством при приобретении (ввозе) объектов.
То есть плательщику следует подписать ЭСЧФ ЭЦП, активировав функцию управления вычетами, и в отношении суммы НДС:
– 1 500 руб. (2 000 – 500) – проставить признак «Не подлежит вычету», так как товары приобретены и реализованы в период применения УСН без уплаты НДС;
– 500 руб. – проставить дату наступления права на вычет, соответствующую дате подписания ЭЦП в июле либо 31 июля 2018 г. |*|
* Вопросы-ответы Натальи Нехай, автора журнала «ГБ», о правилах исчисления НДС и создания ЭСЧФ
