Ответы на вопросы
Письмо ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ от 27.08.2014 № 08-07/2690
В целях единообразного применения законодательства о начислении и уплате взносов по государственному социальному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь направляем для сведения и использования в работе ответы на наиболее часто поступающие вопросы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.
Приложение: на 6 л. в 1 экз. в эл. виде.
Управляющий Фондом Л.Т. Бачило
ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ
(о взносах по государственному
социальному страхованию)
Вопрос. Начисляются ли обязательные страховые взносы на вознаграждение, выплачиваемое ОАО своим работникам за участие в работе наблюдательного совета общества? С работниками дополнительные договоры (трудовые, гражданско-правовые) на выполнение обязанностей членов наблюдательного совета не заключались.
Ответ. Да.
В соответствии с частью первой статьи 7 Закона Республики Беларусь "Об основах государственного социального страхования" (далее – Закон об основах) обязательному государственному социальному страхованию подлежат, в частности, граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц (далее – гражданско-правовой договор).
Статьей 2 Закона Республики Беларусь "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь" (далее – Закон о взносах) предусмотрено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее – взносы) являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень), но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.
Перечнем не предусмотрены такие выплаты, как вознаграждение работникам за участие в работе наблюдательного совета.
Таким образом, учитывая, что вознаграждение за участие в работе наблюдательного совета работникам производится непосредственно его работодателем (ОАО), а не наблюдательным советом этого общества, на их суммы взносы начисляются в общеустановленном порядке.
Вопрос. Коммерческая организация с численностью до 100 человек уплатила взносы за 2-й квартал т.г. в установленный срок. При этом она не погасила задолженность по начисленным пеням. Сохраняется ли за такой организацией ежеквартальный срок уплаты платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда)?
Ответ. Нет.
Частью третьей пункта 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение), предусмотрено, что плательщики обязательных страховых взносов (далее – плательщики) из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала. В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает взносы в этом году ежемесячно, не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.
К иным платежам относятся суммы расходов, не принятых к зачету в счет уплаты взносов, недоимки, пеней, доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования и другие платежи, предусмотренные законодательством (пункт 3 Положения о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденного названным Указом, пункт 10 Положения).
Учитывая, что организацией не внесены в полном объеме платежи, причитающиеся к уплате в установленный срок, начиная с 1 августа она обязана уплачивать взносы ежемесячно.
Вопрос. В марте 2014 г. судом рассматривался иск Иванова П.П. к ООО о взыскании необоснованно удержанных сумм из заработной платы и среднего заработка за задержку расчета при увольнении (уволен 10.01.2014). По результатам его рассмотрения в апреле 2014 г. между истцом и ответчиком заключено мировое соглашение о выплате ООО в пользу Иванова П.П. 10 000 000 рублей (выплачены в мае 2014 г.).Следует ли начислять взносы на данную сумму?
Ответ. Нет.
Согласно части первой статьи 7 Закона об основах обязательному государственному социальному страхованию подлежат, в частности, граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам (далее – работники).
Статьей 1 Закона о взносах плательщиками определены работодатели и работники, которые состоят в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях. Для указанных субъектов также установлен объект для начисления взносов и их размеры (статьи 2, 3 Закона о взносах).
В связи с тем что государственное социальное страхование не распространяется на физическое лицо, у которого отсутствуют оформленные с организацией трудовые и (или) гражданско-правовые отношения, оснований для уплаты взносов в бюджет фонда не имеется.
Таким образом, на выплаты, в том числе денежную выплату в рамках мирового соглашения, производимые физическому лицу, не состоящему в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях, взносы не начисляются.
В том случае, если выплата в рамках мирового соглашения произведена работнику, на ее сумму взносы следует начислять.
Вопрос. Физическое лицо, являясь учредителем частного унитарного предприятия, выполняет функции его руководителя. Трудовой договор не заключен, заработная плата не начисляется, выплачиваются только дивиденды. Штатное расписание отсутствует (сотрудников не имеется). Следует ли уплачивать взносы за такое лицо?
Ответ. Да.
Пунктом 1-1 Положения (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 21.02.2014 № 87, вступившего в силу с 27.02.2014) установлена обязанность юридического лица (в том числе фермерского хозяйства) по уплате взносов в бюджет фонда за физических лиц, являющихся собственником имущества (участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющих функции его руководителя. Кроме того, указанная категория физических лиц включена в понятие плательщика из числа работающих граждан, для которых размер обязательных страховых взносов составляет 1 процент (статьи 1, 3 Закона о взносах в редакции Закона Республики Беларусь от 14.07.2014 № 186-З).
Объектом для начисления взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (статья 2 Закона о взносах).
Руководствуясь частью первой пункта 5 Положения, сумма взносов за истекший месяц должна быть не менее суммы, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы. Взносы должны быть уплачены в установленные сроки (пункт 4 Положения).
Вопрос. Управление организацией осуществляет управляющий – физическое лицо, являющееся ее учредителем. Одновременно это лицо является индивидуальным предпринимателем. В штатном расписании организации должность директора отсутствует. С указанным лицом заключен договор на оказание услуг по управлению организацией. На основании условий договора и акта выполненных работ управляющему ежемесячно выплачивается вознаграждение. Следует ли начислять взносы на такое вознаграждение?
Ответ. Да.
С 27.02.2014 юридическое лицо обязано уплачивать взносы в бюджет фонда за физическое лицо, являющееся его учредителем (собственником) и выполняющее функции руководителя (пункт 1-1 Положения). При этом какие-либо исключения в отношении указанной категории граждан законодательством не установлены.
В связи с этим на основании документов, подтверждающих выполнение учредителем (собственником) организации функций ее руководителя (учредительный договор, договор на оказание услуг и др.), независимо от источника финансирования выплат (в том числе из прибыли), на их суммы взносы начисляются в общеустановленном порядке. При этом сумма взносов должна быть исчислена не менее чем из суммы проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством.
Следует отметить, что в период уплаты взносов юридическим лицом за физическое лицо, являющееся его учредителем и выполняющее функции руководителя, последний освобождается от обязательной уплаты взносов как индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя.
Вопрос. В Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее – Перечень), утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2014 № 637 (вступило в силу с 01.07.2014) и от 23.07.2014 № 718 (вступило в силу 03.08.2014) внесены изменения, которые расширяют действие его пунктов 4 и 5. Применяются ли данные нормы с 01.01.2014?
Ответ. Нет.
С 01.01.2014 до внесения соответствующих изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 применяются нормы Перечня, действовавшие в этом периоде.
Вопрос. Индивидуальный предприниматель работает и учится за пределами Республики Беларусь. Обязан ли он уплачивать взносы?
Ответ. Да.
Согласно статье 7 Закона и пункту 7 Положения добровольный порядок уплаты взносов установлен для тех индивидуальных предпринимателей (являющихся гражданами Республики Беларусь), у которых в период занятия предпринимательской деятельностью формируется стаж для назначения трудовой пенсии по другим основаниям (в связи с работой по трудовому договору, обучением, уходом за ребенком в возрасте до трех лет) либо уже получающим пенсии.
Если за индивидуального предпринимателя, в том числе работающего по трудовому договору за пределами Республики Беларусь, взносы не уплачиваются, стаж для назначения пенсии у него не формируется (кроме случаев, предусмотренных международными договорами (соглашениями)), он обязан самостоятельно уплачивать за себя взносы в бюджет фонда в установленном порядке.
Период обучения за границей в стаж работы для назначения пенсии не засчитывается (кроме случаев, когда направление на учебу имело место в силу соглашения между государствами). В связи с этим в период обучения индивидуального предпринимателя за границей взносы должны уплачиваться в установленном порядке.
Вопрос. Индивидуальный предприниматель является получателем пенсии на ребенка-инвалида. Обязан ли он уплачивать взносы?
Ответ. Да.
В соответствии с частью четвертой статьи 7 Закона право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию (при изъявлении желания) предоставлено индивидуальным предпринимателям, являющимся получателями пенсий.
Таким правом пользуются индивидуальные предприниматели, которым пенсия (по возрасту, инвалидности, случаю потери кормильца, за выслугу лет и др.) назначена непосредственно самому лицу.
В том случае, если индивидуальный предприниматель, представляя интересы ребенка, является получателем его пенсии (по инвалидности, случаю потери кормильца), то этот случай не подпадает под действие норм статьи 7 Закона и пункта 7 Положения. Соответственно взносы в период получения пенсии за ребенка должны уплачиваться в обязательном порядке.
