Организация понесла расходы, направленные на проведение вакцинации сотрудников предприятия против гриппа.
Являются ли эти расходы объектом для начисления взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – фонд)?
Являются.
Суммы средств работодателя, направленные на медосмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом Республики Беларусь, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда (абз. 5 п. 4 Перечня № 115*).
_______________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медпомощи является медицинская справка о состоянии здоровья (п. 7.6 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлению граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200).
Затраты на проведение нанимателем вакцинации |*| являются выплатами социального характера, производимыми в пользу работника, и на эти выплаты взносы в бюджет фонда начисляют в общеустановленном порядке.
Сотрудник организации уволен 15.08.2019. На основании приказа от 04.09.2019 ему начислена премия за август 2019 г.
Является ли указанная премия объектом для начисления взносов в бюджет фонда?
Не является.
Объектом для начисления взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; далее – Закон № 138-XIII).
Учитывая изложенное, суммы денежных средств, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда, кроме доначисленных сумм заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены в период действия трудового договора.
Справочно: при увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения, производятся не позднее дня увольнения (ст. 77 Трудового кодекса Республики Беларусь).
При проведении мероприятия (праздничный банкет), связанного с юбилеем организации, понесены следующие расходы: аренда зала, организация обслуживания банкета, развлекательная программа, организованное питание. Участниками мероприятия являлись сотрудники организации.
Какие из вышеперечисленных расходов являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда?
Средства, направленные на оплату питания работников.
Понятие «выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям» включает в себя как выплаты за трудовой результат (заработную плату, надбавки, премии, иные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера), так и выплаты социального характера (суммы средств работодателя, направленные на питание, проживание, оздоровительные услуги и др.).
Документально подтвержденные расходы организации, связанные с проведением мероприятий, при наличии документов (договоры аренды, оказания услуг и т.д.), подтверждающих организацию мероприятий, не являются объектом для начисления взносов. Следовательно, на суммы затрат организации по аренде помещения, организации обслуживания праздничного банкета в рамках проведения мероприятия взносы в бюджет фонда не начисляются |*|.
Перечень № 115 не содержит выплат, связанных с расходами работодателя по оплате питания сотрудников во время мероприятий. Эти суммы относятся к поощрительным выплатам в пользу работников и поэтому включаются в объект для начисления взносов в бюджет фонда.
В связи с удаленностью складских помещений от населенных пунктов и остановок общественного транспорта организация несет расходы по доставке работников до места работы и обратно с привлечением транспорта сторонних организаций.
Следует ли начислять взносы на стоимость оплаты проезда в данной ситуации?
Не следует.
Указанные средства нанимателя направлены на осуществление хозяйственной деятельности организации.
Следовательно, на суммы расходов нанимателя на доставку работников наемным транспортом к месту работы и обратно в целях производственной необходимости взносы в бюджет фонда не начисляют.
Гражданину, работающему по гражданско-правовому договору, осуществляются компенсационные выплаты (затраты на проезд, проживание, питание).
Являются ли компенсационные выплаты объектом для начисления взносов?
Ответ зависит от условий договора.
Объектом для начисления взносов в бюджет фонда являются вознаграждения по гражданско-правовым договорам |*|*|, начисленные за оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (ст. 2 Закона № 138-XIII).
** Отражение в форме ПУ-3 информации о гражданско-правовых договорах
Следовательно, выплаты, учтенные в составе вознаграждения по гражданско-правовому договору, в т.ч. компенсационные, являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда.
Важно! Компенсационные выплаты физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, могут быть дополнительно предусмотрены в договоре как расходы, связанные с выполнением работы, и не учитываться в составе вознаграждения. В таком случае вышеуказанные расходы не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда.
Организация заключила с гражданином гражданско-правовой договор на выполнение работы по разработке веб-сайта. В период действия договора гражданину выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка.
Следует ли начислять взносы на сумму данной материальной помощи?
Не следует.
Как отмечено выше, объектом для начисления взносов в бюджет фонда являются вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка не связана с выполнением работ по гражданско-правовому договору. Следовательно, взносы в бюджет фонда на ее сумму не начисляют.
Организация к 1 сентября закупила рюкзаки школьные для выдачи работникам, дети которых в этом году пошли в первый класс.
Следует ли начислять взносы на суммы понесенных расходов?
Следует.
Перечень № 115 не содержит выплат, связанных с расходами работодателя по приобретению подарков для выдачи работникам, имеющим детей.
Суммы средств нанимателя, направленные на оплату рюкзаков школьных для выдачи детям работников, относятся к поощрительным выплатам в пользу работников и соответственно включаются в объект для начисления взносов в бюджет фонда.
Организация оказала материальную помощь к Международному дню пожилых людей бывшим сотрудникам, которые в настоящее время находятся на пенсии.
Является ли указанная выплата объектом для начисления взносов?
Не является.
Объектом для начисления взносов в бюджет фонда |*| для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан (ст. 2 Закона № 138-XIII).
* Начисляются ли взносы в ФСЗН на суммы командировочных расходов
Следовательно, суммы материальной помощи бывшим сотрудникам организации, у которых с ней не заключен трудовой и (или) гражданско-правовой договор, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда.
