Учредители организации в марте 2020 г. решили направить прибыль на выплату дивидендов. Решение о распределении прибыли не принималось в течение 3 предшествующих календарных лет. Одним из учредителей является работник организации, который представил документы для получения социального налогового вычета, предусмотренного ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (оплата за обучение ребенка в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования).
Вправе ли организация предоставить социальный налоговый вычет при выплате дивидендов, которые облагаются подоходным налогом по ставке 6 %?
Не вправе.
Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК, объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в т.ч. дивиденды, полученные от белорусской организации – налогового агента (подп. 1.1 п. 1 ст. 197 НК).
Для доходов в виде дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база подоходного налога определяется в порядке, установленном п. 6 ст. 182 и п. 3 ст. 199 НК (п. 10 ст. 199 НК).
В п. 3 ст. 199 НК определено, что с доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п. 1 ст. 214 НК (ставка налога – 13 %) и (или) актами Президента Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (п. 3 ст. 199 НК).
Справочно: в ст. 209–212 НК установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Таким образом, если дивиденды облагаются по ставке 13 %, то организация вправе предоставить социальный налоговый вычет.
Если же дивиденды облагаются по ставке 6 % |*|, то социальный налоговый вычет на обучение к таким дивидендам применить нельзя.
