Заработанные в ходе проведения республиканского субботника (25 апреля 2020 г.) денежные средства должны быть перечислены по назначению. Напомним порядок отражения их в учете и расчет необходимых налогов.
Содержание статьи:
- Какие средства подлежат перечислению?
- Как отражаются в учете средства, полученные от проведения субботника?
- Субботник проведен на рабочем месте.
- Проведение субботника совпало с рабочим днем по графику работы
- В день субботника выполнялись работы по благоустройству территории
- Налоговый учет начисленных средств за участие в субботнике
Какие средства подлежат перечислению?
Перечислению в фонд субботника подлежат средства:
– заработанные в день субботника, в т.ч. на рабочем месте;
– в размерах, добровольно определяемых самими коллективами (это касается в первую очередь некоммерческих организаций).
Объемы средств, подлежащих перечислению, определяются добровольно работниками.
Удержание нанимателями денежных средств из заработной платы работников, для которых 25 апреля 2020 г. является рабочим днем, производится с их согласия в размерах, определяемых добровольно самими коллективами работников.
Как отражаются в учете средства, полученные от проведения субботника?
Порядок отражения в бухгалтерском учете средств, полученных от проведения субботника, определен Инструкцией по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.06.2012 № 38.
Рассмотрим 3 ситуации, которые могут возникнуть в процессе участия работников в республиканском субботнике.
1. Субботник проведен на рабочем месте.
Пример 1. Субботник – дополнительно отработанный день
Работник коммерческой организации (с повременной оплатой труда) принял участие в республиканском субботнике. Работником принято решение, что в фонд субботника перечисляется его дневной заработок. Оклад работника составляет 750 руб. За день субботника ему следует начислить 34,09 руб. (750 / 22, где 22 – количество рабочих дней в апреле 2020 г. при 5-дневной рабочей неделе, включая день субботника).
Напомним, что дневной заработок может быть определен:
– для сдельщиков – исходя из количества произведенной продукции, выполненного объема работ и установленных расценок;
– для работников с повременной оплатой труда, включая управленческий персонал, - исходя из отработанного времени и тарифной ставки (тарифного оклада).
2. Проведение субботника совпало с рабочим днем по графику работы.
Пример 2. 25 апреля – рабочий день по графику работника
Заработок работника, для которого 25 апреля являлся рабочим днем, за апрель составил 680 руб. По графику его работы в апреле 21 рабочий день. С согласия работника удерживается дневной заработок – 32,38 руб. (680 / 21).
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Д-т 20 и др. – К-т 70
– на сумму начисленного за день субботника заработка;
Д-т 70 – К-т 68
– на сумму, подлежащую перечислению в фонд субботника.
3. В день субботника выполнялись работы по благоустройству территории.
При выполнении работ по благоустройству территории денежные средства не зарабатываются. В таком случае многие организации по решению коллективов своих работников денежные средства перечисляют в размерах, определяемых добровольно самими коллективами.
На основании заявлений работников, деятельность которых не связана с производством продукции, оказанием услуг, может быть удержана сумма из заработной платы с последующим перечислением на счета исполкомов по аккумулированию средств субботника.
Пример 3. Удержание сумм из зарплаты
Работники организации приняли участие в проведении субботника (благоустройство территории). По их заявлениям из заработной платы за апрель месяц удержаны суммы в размере 20 руб. (у каждого работника), всего – 140 руб.
В учете бухгалтер составит корреспонденцию:
Д-т 70 – К-т 68
– на сумму, подлежащую перечислению в фонд субботника.
Налоговый учет начисленных средств за участие в субботнике
Подоходный налог. Доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке, освобождаются от подоходного налога (п. 58 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Расчеты с ФСЗН и Белгосстрахом. На сумму начисленной заработной платы, подлежащей перечислению в бюджет, начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII*, п. 2 Положения № 1297**).
Пример 4. Учет «зарплатных» налогов по субботнику
Тарифный оклад работника основного производства – 600 руб. На своем рабочем месте он участвовал в субботнике. По графику его работы 25 апреля выходной день. Количество рабочих дней в апреле 2020 г., включая день субботника, – 22 дня (21 день + 1 день).
Заработанные в день проведения субботника денежные средства по заявлению работника в полном объеме были перечислены в бюджет.
Записи в бухгалтерском учете будут следующие (см. таблицу):
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Начислена заработная плата работнику за день проведения субботника (600 руб. / 22 дня) |
20 |
70 |
27,27 |
|
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН (27,27 × 1 %) |
70 |
69 |
0,27 |
|
Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН (27,27 × 34 %) |
20 |
69 |
9,27 |
|
Начислен страховой взнос в Белгосстрах (27,27 × 0,6 %) |
20 |
76-2 |
0,16 |
|
Удержаны у работника денежные средства, заработанные им в день проведения субботника с целью перечисления в бюджет (27,27 – 0,27) |
70 |
68-5 |
27,00 |
|
Перечислены в бюджет денежные средства, заработанные работником в день проведения субботника |
68-5 |
51 |
27,00 |
Налог на прибыль. Прибыль, полученная организацией за дни проведения республиканского субботника и перечисленная в бюджет, от налога на прибыль не освобождается (ст. 181 НК).
Заработная плата, начисленная за день проведения субботника (в т.ч. подлежащая перечислению в бюджет), а также начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 170 и подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).
На сумму начисленной прибыли, полученной от проведения субботника и подлежащей перечислению в бюджет, в учете составляется запись:
Д-т 99 – К-т 68.
__________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХШ «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
.jpg)
