Действия вновь созданной организации: советы и предостережения

Любая созданная коммерческая организация имеет своей целью получение прибыли. В связи с этим она формирует и по возможности решает различные задачи в области организационных аспектов функционирования,  бухгалтерского, налогового и управленческого учета, ценовой политики и т.д. Следует помнить, что коммерческие организации могут осуществлять деятельность от своего имени и у них появляются различного рода расходы и обязательства только после государственной регистрации.

Рассмотрим основные действия вновь созданной организации.

Юридическое лицо считается зарегистрированным с даты проставления штампа на его уставе (учредительном договоре ‒ для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (абз. 2 части третьей п. 23 Положения о государственной регистрации).

Документ: Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 (далее соответственно – Декрет № 1 и Положение о регистрации).

Назначение руководителя

Коммерческие и некоммерческие организации, за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, страховых брокеров, объединений страховщиков, обязаны представить в регистрирующий орган по месту нахождения организации уведомление о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации) по форме, установленной Минюстом, в течение 10 рабочих дней со дня такого назначения (замены) (п. 22 Положения о регистрации).

Постановка на учет

В настоящее время регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней со дня внесения записи о государственной регистрации субъекта хозяйствования в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выдает документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, органах ФСЗН, регистрацию в БРУСП «Белгосстрах» (п. 25 Положения о регистрации).

Письмом № 10-15/14 уточнено, что налоговым органам для осуществления возложенных на них функций необходимы следующие представляемые плательщиком документы, истребование которых допускается законодательством:

‒ подтверждающие государственную регистрацию юридического лица (свидетельство о государственной регистрации);

‒ подтверждающие полномочия представителя юридического лица (руководителя, главного бухгалтера, иного уполномоченного лица), а также документы, удостоверяющие их личность;

‒ необходимые для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), предоставления налоговых вычетов.

Документ: письмо МНС Республики Беларусь от 12.02.2010 № 10-15/14 «Об учетных делах плательщиков» (далее – письмо № 10-15/14).

Нормативными правовыми актами не определен перечень документов, подлежащих представлению в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах». По сложившейся практике обычно представляются:

‒ в ФСЗН: копии учредительных документов (устава и (или) учредительного договора), свидетельства о государственной регистрации, приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации, приказа о сроках выплаты заработной платы;

‒ в БРУСП «Белгосстрах»: сведения о руководителе и главном бухгалтере организации и копия приказа о сроках выплаты заработной платы.

В органы статистики, как правило, дополнительные документы не представляются.

Для получения возможности представления налоговых деклараций и отчетной информации в ФСЗН в электронном формате, выставления и подписания электронных счетов-фактур по НДС, иного использования электронных документов организации должны получить ключ электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП). С этой целью они регистрируются в качестве подписчика у Республиканского унитарного предприятия «Национальный центр электронных услуг». Более подробная информация о порядке получения ЭЦП и прейскуранте тарифов на электронные услуги размещены на сайте по адресу: https://nces.by/pki/price.

Открытие счетов в банках

Для осуществления расчетов в безналичной форме с контрагентами и в других ситуациях организации открывают счета в банках (ст. 231 БК).

Документ: Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК).

Организации для открытия текущих (расчетных) банковских счетов представляют в банк:

‒ заявление на открытие текущего (расчетного) банковского счета;

‒ копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора  ‒ для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющую штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, ‒ для юридического лица (подп. 2.3 п. 2 Декрета № 1).

Другие документы для открытия текущих (расчетных) банковских счетов юридическими лицами в банк не представляются.

Постановка бухгалтерского и налогового учета

В зависимости от объемов предстоящей деятельности создаваемые организации определяют порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Если по масштабам своей деятельности организация предполагает выйти за параметры микроорганизации, она обязана организовать постановку и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Законом  № 57-З.

Документ: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее ‒ Закон № 57-З).

В иных случаях, рассматривая для старта свою коммерческую организацию как субъект малого предпринимательства, организации имеют право выбора варианта ведения учета.

Справочно:  к субъектам малого предпринимательства относятся:

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;
• микроорганизации ‒ зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно;
• малые организации ‒ зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно (ст. 3 Закона № 148-З).

Аналогичные нормы в отношении критерия «субъект малого предпринимательства» содержатся в п. 1 Указа № 255.

Документ: Указ Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» (далее ‒ Указ № 255).

Следовательно, если микроорганизация примет решение вести учет только для целей налогового учета, то она может выбрать вариант ведения книги учета доходов и расходов либо вести бухгалтерский учет в соответствии с нормами Закона № 57-З. В случае выбора микроорганизацией варианта ведения бухгалтерского учета также есть возможность ведения его непосредственно руководителем этой организации. В этом случае он должен отвечать требованиям, предъявляемым к главному бухгалтеру (п. 2 ст. 7, п. 3 ст. 8 Закона № 57-З):

1) наличие высшего или среднего специального образования, предоставляющего в соответствии с законодательством Республики Беларусь право работать по специальности бухгалтера, и стажа работы по специальности бухгалтера не менее 3 лет;

2) отсутствие непогашенной или неснятой судимости за совершение преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.

Не менее важным для вновь созданной организации является выбор программного продукта в целях автоматизации бухгалтерского и налогового учета (1-С Бухгалтерия, Нива, Гедымин и др.). Как правило, такие программные продукты приобретаются по лицензионному договору, что регулируется ст. 985 ГК, и в целях бухгалтерского учета рассматриваются как нематериальные активы (подп. 7.1 п. 7 Инструкции № 25).

Документ: Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее ‒ ГК).

Документ: Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25).

В дальнейшем стоимость программного продукта подлежит амортизации в соответствии с требованиями Инструкции № 37/18/6.

Документ: Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее ‒ Инструкция № 37/18/6).

В бухгалтерском учете операции по приобретению и использованию программного продукта отражаются следующими записями (см. табл. 1):

Таблица 1

Изготовление печати

Традиционно в нашей стране обязательным атрибутом коммерческой организации являлась печать. Однако в связи с принятием Декрета № 7, вступившим в силу с 08.01.2020, у них появилось право не использовать печати, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Республики Беларусь (подп. 3.11 п. 3 Декрета № 7).

Документ: Декрет Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» (далее – Декрет № 7).

Следовательно, в случае изготовления организацией печати она несет расходы, которые признаются управленческими расходами.

В бухгалтерском учете операции по приобретению и выдаче печати отражаются следующими записями (см. табл. 2):

Таблица 2

Затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (п. 1 ст. 169 НК).

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Следовательно, затраты, по приобретению программного продукта, печати учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации.

Валентина Лемеш, доцент, канд. экон. наук