Уважаемая Ирина Сергеевна!
Не позднее 1 апреля 2024 г. налоговые агенты обязаны будут представить в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента сведения о доходах физических лиц, полученных за 2023 г. Все чаще возникают вопросы о порядке их заполнения и представления.
Какими способами представления сведений о выплаченных доходах физическим лицам могут воспользоваться налоговые агенты?
Можно воспользоваться одним из 3 способов подачи сведений.
Существуют 3 способа представления налоговыми агентами сведений:
1-й способ: налоговые агенты, использующие для учета доходов физлиц бухгалтерские программы, при доработке этих программ могут формировать и представлять сведения о доходах |*| при помощи таких программ. Для передачи сформированных в бухгалтерских программах сведений разработан веб-сервис, позволяющий отправлять заполненные и подписанные ЭЦП сведения на портал МНС;
* Как подготовиться к сдаче сведений о доходах физических лиц за 2023 г.
<…>
Организация приняла в декабре 2023 г. решение о распределении прибыли путем направления ее на выплату дивидендов учредителям. Согласно решению сумма распределенной прибыли на выплату дивидендов составила 50 000 руб. (общий размер начисленных дивидендов).
Учредителю организации – физическому лицу Иванову И.И. в декабре 2023 г. начислены дивиденды в размере 15 000 руб. Сумма дивидендов, полученных организацией от третьих лиц, составила 0 руб. Ставка подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов составляет 13 %.
Налоговая база подоходного налога в отношении дивидендов учредителя Иванова И.И. определяется следующим образом:
15 000 руб. = 15 000 руб. / 50 000 руб. × (50 000 руб. – 0 руб.).
Сумма подоходного налога с дивидендов учредителя Иванова И.И. составляет 1 950 руб. (15 000 руб. × 13 %).
Планируется, что дивиденды будут выплачены учредителю в мае 2024 г. При фактической выплате дивидендов организация удержит и перечислит подоходный налог.
Кроме того, Иванов И.И. работает в данной организации по трудовому договору как наемное лицо. За декабрь 2023 г. ему начислены заработная плата и иные выплаты в рамках трудового договора в размере 2 500 руб. (включая премию за ноябрь 2023 г., подарки к Новому году в размере 100 руб.). При исчислении подоходного налога в отношении подарков к Новому году предоставлено освобождение по подоходному налогу в размере 100 руб. (п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Иванов И.И. как физическое лицо не имеет права на получение налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты не предоставлялись при исчислении подоходного налога).
Сумма исчисленного подоходного налога составила 312 руб. Подарки к Новому году выданы 29.12.2023. Заработная плата за декабрь (включая премию за ноябрь 2023 г.) выплачена 05.01.2024.
Как правильно отразить доходы такого физического лица в сведениях о доходах за 2023 г.? Надо ли отражать в сведениях о доходах за 2023 г. доходы в виде дивидендов, ведь фактической выплаты дивидендов в 2023 г. не производилось? Как отразить в сведениях о доходах заработную плату и премию за декабрь 2023 г. с учетом того, что фактическая выплата таких доходов произведена в январе 2024 г.?
<...>
Работнику начислялись в течение 2023 г. доходы по трудовому договору (заработная плата, премия, социальные выплаты, оплачивались больничные и отпуск). Одновременно работник является учредителем организации. В 2023 г. организацией было принято решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов, налогообложение которых производилось по пониженной ставке подоходного налога в размере 6 %.
Как отражать в сведениях доходы по трудовому договору и дивиденды, учитывая разные ставки подоходного налога |*|, применяемые к таким доходам?
<...>
Какие доходы отражаются в разд. 4 «Сведения о начисленных доходах» с использованием в стр. 4.2 разд. 4 кода дохода «201»?
<...>
Физическое лицо заключило 20.08.2023 с белорусской организацией договор подряда на выполнение работ в течение 3 месяцев. По окончании договора организация приняла выполненные работы и подписала 21.12.2023 с физическим лицом акт приемки выполненных работ. На основании данного акта организация 22.12.2023 начислила физическому лицу вознаграждение за выполненные работы в размере 2 000 руб., исчислила подоходный налог в размере 260 руб. (льготы и вычеты по подоходному налогу не применялись).
26.12.2023 физическому лицу было выплачено вознаграждение за выполненную работу по договору подряда, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 260 руб.
Как отразить такие доходы в сведениях о доходах физических лиц за 2023 г.?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 6/ 2024.
