Виктория Александровна!
Необоснованное признание отдельных расходов в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, может повлечь налоговые последствия. Остановитесь на конкретных ситуациях по налогообложению прибыли в 2024 г., чтобы налогоплательщики могли избежать корректировки затрат и доначисление сумм налогов и пеней.
Организация по договору на создание и размещение цифровых знаков (токенов) с оператором криптоплатформы создала собственные токены (цифровые знаки), срок обращения которых составляет 2 года, и разместила их путем открытой продажи физическим и юридическим лицам. В период обращения токенов организация начисляет их владельцам доход исходя из номинального значения процентной ставки за каждый день владения токеном. Начисленные проценты будут выплачены при выкупе (погашении) токенов.
Вправе ли организация проценты, начисленные в период обращения токенов, включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?
Да, вправе при соблюдении определенных условий.
Организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, проценты, начисленные в период обращения токенов, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, руководствуясь подп. 2.4 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). При этом необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 172 НК.
Обоснуем приведенный вывод.
<…>
Иностранный учредитель – ООО планирует безвозмездно внести вклад в виде денежных средств в имущество общества, не приводящий к увеличению уставного фонда общества, в порядке, предусмотренном ст. 29-1 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон № 2020-XII).
Вправе ли ООО не включать сумму полученных от учредителя денежных средств в состав внереализационных доходов?
<…>
В связи с производственной необходимостью организация привлекает высококвалифицированных иногородних сотрудников и арендует для них жилье в г. Минске у физического лица по договору аренды жилого помещения частного жилищного фонда граждан.
Учитываются ли при налогообложении прибыли суммы арендной платы и возмещаемых арендодателю коммунальных расходов?
<…>
Организация является владельцем акций, номинированных в белорусских рублях, которые были получены при внесении вклада в уставный фонд акционерного общества. В бухгалтерском учете акции учитываются по справедливой стоимости.
Организация планирует в 2024 г. продать акции.
Какие особенности определения прибыли от реализации акций? Вправе ли организация «осовременить» стоимость приобретения акций путем пересчета на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Нацбанком по отношению к доллару США, на дату признания выручки и на дату осуществления расходов на приобретение акций?
<…>
Организация в июне 2023 г. приобрела административное здание для использования в предпринимательской деятельности площадью 20 000 м2 и в III квартале 2023 г. применила инвестиционный вычет. В октябре одно из помещений в здании площадью 600 м2 сдано в аренду, однако в январе 2024 г. договор аренды расторгнут. В апреле 2024 г. сдано в аренду другое помещение площадью 1 000 м2.
Каким образом в данной ситуации следует восстанавливать инвестиционный вычет?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/ 2024.
