Уважаемая Оксана Ивановна!
Законодательство по НДС содержит множество нюансов, без знания которых правильно рассчитать налог проблематично. В 2024 г. внесен ряд существенных изменений, касающихся исчисления НДС, заполнения ЭСЧФ и налоговой декларации по НДС. Остановитесь, пожалуйста, на отдельных ситуациях из практики, касающихся исчисления НДС в разрезе элементов налогообложения, применения льгот и налоговых вычетов.
У организации, осуществляющей розничную торговлю через сеть магазинов, возникают ситуации реализации товаров по ценам ниже цены приобретения. При этом отдельные товары приобретались менее 12 месяцев назад. Учет в организации ведется по ценам приобретения каждой единицы товара без применения счета 42 «Торговая наценка», и оборот по реализации товаров облагается НДС по ставкам 20 % и 10 %, а не по расчетной ставке.
Обязана ли организация при реализации товаров в розничном торговом объекте ниже цены их приобретения исчислять НДС от цены приобретения?
<…>
Организация приобрела товары у резидента Российской Федерации и импортировала их на территорию Республики Беларусь. Согласно дополнительному соглашению к контракту на приобретение товара продавец предоставляет покупателю финансовую премию за выполнение условий закупок товаров. Организация производит оплату за приобретенный товар за вычетом предоставленной финансовой премии. При этом первичные учетные документы (счет-фактура, товарно-транспортные документы) на товар в связи с предоставлением финансовой премии не корректируются.
Как определить налоговую базу НДС для целей уплаты «ввозного» налога в указанной ситуации?
<…>
Белорусская организация осуществляет продажу товара через маркетплейс OZON. Договором предусмотрено, что продавец поручает OZON заключать от имени OZON и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуг по организации приема платежей от покупателей (эквайринг). Продавец уплачивает OZON вознаграждение за исполнение агентского поручения, а также возмещает OZON денежные средства для оплаты услуг эквайринга, оказанных третьими лицами.
Возникает ли у продавца обязанность по исчислению НДС в указанной ситуации?
<…>
Организация по договору купли-продажи приобрела здание, признаваемое объектом инвестиционной недвижимости, которое принято к бухгалтерскому учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные активы» (субсчет 03-1 «Инвестиционная недвижимость»). Здание по договору финансовой аренды (лизинга) предоставляется в аренду.
В каком порядке организация должна принять к вычету предъявленную ей сумму НДС при приобретении объекта инвестиционной недвижимости: как по товарам (работам, услугам), имущественным правам или как по основным средствам?
Вправе ли организация воспользоваться подп. 27.6 п. 27 ст. 133 НК, если по приобретенному объекту инвестиционной недвижимости на начало налогового периода имеются суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде?
<…>
В сентябре 2022 г. организация перечислила предоплату иностранной организации за услуги, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь. Согласно требованиям п. 1 ст. 114 НК организацией был исчислен и уплачен НДС, который в следующем отчетном периоде принят к вычету.
Услуга нерезидентом не была оказана, в связи с чем в сентябре 2024 г. руководством организации принято решение расторгнуть договор. Нерезидент вернул организации перечисленный ранее аванс.
В налоговой декларации (расчете) по НДС за январь – сентябрь 2024 г. в стр. 13 «Налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей» показатели отсутствуют.
Вправе ли организация откорректировать налоговую базу и исчисленный ранее НДС? Если вправе, то как правильно это сделать: представить налоговую декларацию с изменениями и (или) дополнениями за 2022 г. или следует произвести корректировку в 2024 г.?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 47/2024.
