По каким статьям бухгалтерского баланса отражаются проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами (за исключением процентов по кредитам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством)?
Указанные в вопросе проценты отражаются в бухгалтерском балансе по тем же строкам, что и основной долг по кредитам с учетом сроков погашения этих процентов: по статьям «Долгосрочные кредиты и займы» (стр. 510), «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610), «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (стр. 620).
Организация в феврале 2019 г. получила кредит в форме долгосрочной возобновляемой кредитной линии со сроком погашения в декабре 2020 г. и предельным размером задолженности 35 000 руб. Организация ежедневно проводит следующие операции: в начале дня берет кредит в необходимой сумме (но в пределах 35 000 руб.), а в конце дня его погашает (перечисляет с расчетного счета остаток неиспользованных средств в счет погашения задолженности по кредиту).
Каким образом показывается в бухгалтерском балансе на 30 сентября 2020 г. сумма задолженности по кредиту, полученному в форме долгосрочной возобновляемой кредитной линии: по стр. 510 «Долгосрочные кредиты и займы» либо по стр. 610 «Краткосрочные кредиты и займы»?
В разд. V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса приводится информация об обязательствах, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (часть первая п. 16 НСБУ № 104 [1]).
По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610) показываются обязательства по краткосрочным кредитам и займам, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам (часть вторая п. 16 НСБУ № 104 ; часть первая п. 51 Инструкции № 50 [2]).
Указанная в вопросе сумма задолженности по кредиту отражается по статье «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610), поскольку срок ее погашения – декабрь 2020 г.
Организация в январе 2020 г. осуществила выпуск и продажу облигаций сроком размещения 5 лет с процентным доходом, выплачиваемым один раз в квартал, и обратным выкупом не ранее чем через один год.
В каких строках бухгалтерского баланса на 30 сентября 2020 г. отражаются суммы основного долга по облигациям и начисленных процентов?
В бухгалтерском балансе на 30 сентября 2020 г. указанная в вопросе сумма основного долга по облигациям отражается по статье «Долгосрочные кредиты и займы» (стр. 510) (часть вторая п. 15 НСБУ № 104), а сумма кредиторской задолженности по процентам – по статье «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (стр. 620) (часть третья п. 16 НСБУ № 104).
Каким образом в бухгалтерском балансе отражается остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», если свернутое сальдо по этому счету на отчетную дату кредитовое, а по отдельным видам налогов есть как кредиторская задолженность, так и дебиторская задолженность?
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов, за исключением случаев, установленных законодательством (п. 9 НСБУ № 104).
В бухгалтерском балансе показывается:
– по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250) – дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (часть 15 п. 13 НСБУ № 104);
– по стр. 633 «по налогам и сборам» – кредиторская задолженность по налогам и сборам, учитываемая на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (часть седьмая п. 16 НСБУ № 104).
В ситуации, изложенной в вопросе, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность по отдельным видам налогов показывается по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250), кредиторская задолженность по отдельным видам налогов – по стр. 633 «по налогам и сборам».
Организация по договору финансовой аренды (лизинга) получила автомобиль, который затем сдала в аренду физическому лицу. Автомобиль учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы».
По какой статье бухгалтерского баланса показывается его остаточная стоимость?
По статье «Доходные вложения в материальные активы» (стр. 130) бухгалтерского баланса показываются суммы доходных вложений в инвестиционную недвижимость, предметы финансовой аренды (лизинга) и прочих доходных вложений в материальные активы (часть четвертая п. 12 НСБУ № 104).
В ситуации, указанной в вопросе, остаточная стоимость автомобиля показывается в бухгалтерском балансе по стр. 133 «Прочие доходные вложения в материальные активы».
Организация списывает за счет добавочного капитала остаточную стоимость основного средства при его выбытии согласно Указу № 284 [3].
По какой строке отчета об изменении собственного капитала отражается сумма списываемой остаточной стоимости этого основного средства?
Остаточная стоимость основного средства при его выбытии, списываемая за счет добавочного капитала в пределах его остатка, отражается в отчете об изменении собственного капитала по стр. 163 «расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток)» (п. 37 НСБУ № 104).
Открытое акционерное общество перечисляет в бюджет часть прибыли в соответствии с Указом № 637 [4].
Отражаются ли исчисленные суммы части прибыли, подлежащие перечислению в бюджет в соответствии с Указом № 637, в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)» (стр. 200)?
По какой строке отчета о движении денежных средств отражаются перечисленные в бюджет суммы части прибыли?
Исчисленные суммы части прибыли (дохода), подлежащие перечислению в бюджет, отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (абз. 2 п. 1 постановления № 8 [5]).
В отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)» (стр. 200) показывается сумма платежей, исчисляемых из прибыли (дохода) (кроме налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода)) организации за отчетный период в соответствии с законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и других счетов (часть пятая п. 26 НСБУ № 104).
В отчете о движении денежных средств по стр. 092 «на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации» показываются суммы денежных средств, направленные собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации (часть девятая п. 43 НСБУ № 104).
Таким образом, в отчете о прибылях и убытках суммы части прибыли (дохода), подлежащие перечислению в бюджет в соответствии с Указом № 637, не отражаются. Суммы этих отчислений показываются в отчете об изменении собственного капитала по стр. 066 «дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации», 166 «дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации».
В отчете о движении денежных средств суммы части прибыли (дохода), перечисленные в бюджет в соответствии с Указом № 637, показываются по стр. 092 «на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации».
Организации-экспортеру в сентябре 2020 г. налоговым органом возвращены налоговые вычеты по НДС.
По какой строке отчета о движении денежных средств отражаются эти суммы?
В отчете о движении денежных средств суммы возврата налоговых вычетов по НДС, произведенного налоговым органом организацииэкспортеру, отражаются по стр. 024 «прочие поступления» (часть шестая п. 41 НСБУ № 104).
По какой статье отчета о движении денежных средств отражается сумма предоставленного продавцу займа, обеспеченного ценными бумагами по сделке РЕПО?
Сумма предоставленного продавцу займа, обеспеченного ценными бумагами по сделке РЕПО, отражается по стр. 062 «на предоставление займов» (часть 10 п. 42 НСБУ № 104).
Организация безвозмездно передала другой организации товары, по которым исчислен НДС.
По какой статье отчета о прибылях и убытках показывается сумма исчисленного НДС в этом случае?
Стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных или переданных безвозмездно, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (абз. 4 п. 13 Инструкции № 102 [6]).
Сумма НДС, исчисленная по безвозмездно переданным товарам (за исключением инвестиционных активов), работам, услугам, отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (абз. 3 подп. 3.1 п. 3 Инструкции № 41 [7]).
По статье «Прочие расходы по текущей деятельности» (стр. 080) отчета о прибылях и убытках показываются прочие расходы по текущей деятельности, учитываемые по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (часть вторая п. 23 НСБУ № 104).
В изложенной в вопросе ситуации сумма НДС исчисляется от прочих расходов по текущей деятельности. В связи с этим она показывается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие расходы по текущей деятельности» (стр. 080).
Организации зачислены на валютный счет дивиденды за вычетом налога на прибыль.
По какой строке отчета о прибылях и убытках показывается удержанный с суммы дивидендов налог на прибыль?
Доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, включаются в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абз. 5 п. 14 Инструкции № 102).
По статье «Расходы по инвестиционной деятельности» (строка 110) отчета о прибылях и убытках показываются расходы по инвестиционной деятельности, учитываемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-4 «Прочие расходы») (часть вторая п. 24 НСБУ № 104).
В ситуации, указанной в вопросе, сумма налога на прибыль, удержанного с суммы дивидендов, отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие расходы по инвестиционной деятельности» (стр. 112).
С 15 мая 2020 г. организация применяет порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, установленный Указом № 159 [8].
Какую информацию о курсовых разницах ей следует раскрыть в примечаниях к бухгалтерской отчетности за III квартал 2020 г.?
В указанном в вопросе случае на основании п. 51 НСБУ № 104 организации в примечаниях к бухгалтерской отчетности за III квартал 2020 г. следует раскрыть:
– остатки курсовых разниц, учитываемых на счетах 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов» на 30.09.2020;
– суммы курсовых разниц, отнесенных в периоде с 15.05.2020 по 30.09.2020 на доходы (расходы) будущих периодов;
– суммы курсовых разниц, списанных в периоде с 15.05.2020 по 30.09.2020 с доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) по финансовой деятельности.
