Как отразить суммовые разницы в бухгалтерском учете и в декларации по НДС

Юлия Лебедева, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Отражение операций по договорам, предусматривающим оплату товара в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по курсу, отличному от устанавливаемого Нацбанком Республики Беларусь, часто вызывает затруднения у бухгалтеров. При исчислении НДС также нужно учесть особенности определения налоговой базы для этих расчетов. Как все сделать без ошибки, вы узнаете из материала.

Теги: счет 62 , счет 51 , счет 90-1 , счет 90-2 , импорт товаров , НДС , ввозной НДС , декларация по НДС , Налоговый кодекс 2024 , бивалютный договор

Ситуация

Применение договорного курса в расчетах за поставки товаров

Организация заключила договор на реализацию товара. Стоимость товара по условиям договора составляет 100 000,00 долл. США (в т.ч. НДС – 20 %), оплата – в белорусских рублях по курсу Нацбанка на день оплаты, увеличенному на 3 %.

Отгрузка была осуществлена 27.11.2024 в долларах США согласно контракту на сумму 100 000,00 долл. США. Оплата произведена 02.12.2024 в полном размере.

Курс доллара США:

– на 27.11.2024 – 3,4725 бел. руб.;

– 30.11.2024 – 3,5951 бел. руб.;

– 02.12.2024 – 3,5701 бел. руб.

Момент фактической реализации совпадает с датой отгрузки товаров покупателю. Отчетный период по НДС – квартал.

Как отразить данные операции в бухгалтерском учете и в декларации по НДС?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 47/ 2024.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Предыдущая статья
Нюансы исчисления и уплаты НДС по услугам в электронной форме в рамках ЕАЭС

Следующая статья
Если обнаружены ошибки, авансовый платеж по налогу на прибыль нужно пересчитать

Документы к статье

[1] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2022 № 61 (далее – НСБУ № 61)

[2] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

[3] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[4] Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2)

Сохранить закладку

Мои закладки