Пять изменений, внесенных в постановление МНС № 100 и Инструкцию согласно новой редакции НК
1. Уточнен порядок заполнения справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.
В соответствии с редакцией НК , действующей с 1 января 2022 г., приведены коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (п. 5 приложения 1 к Инструкции ), используемые при заполнении справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС № 100 .
В этих целях соответствующие изменения внесены в позицию 500 п. 5 приложения 1 к Инструкции , а также из него исключена позиция 503 |*|*|.
** Порядок представления в 2021 г. налоговикам сведений о выплаченных физическим лицам доходах: www.gb.by/url/502826
Справочно: с учетом внесенных в НК изменений с 1 января 2022 г.:
– в составе льготы, установленной п. 23 ст. 208 НК , не учитываются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, освобождаемые от подоходного налога в соответствии с п. 12 ст. 208 НК;
– снято ограничение предельного размера льготы, установленной п. 14 ст. 208 НК , в отношении доходов, получаемых в виде путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет.
2. Установлена форма уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога.
Налоговые органы согласно внесенным в НК изменениям обязаны с 1 января 2022 г. в порядке и по форме, установленным МНС, уведомлять плательщика о сумме излишне уплаченного им подоходного налога, образовавшейся по результатам исчисления подоходного налога на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета) (часть четвертая п. 2 ст. 219 НК).
В целях реализации указанных положений НК постановлением МНС № 6 установлены:
– форма уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога с физических лиц (приложение 15 к постановлению МНС № 100);
– порядок направления этого уведомления плательщику.
Так, если по результатам исчисления подоходного налога, производимого налоговым органом на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, у плательщика имеется излишне уплаченная сумма такого налога, то налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уведомляет плательщика об этой сумме налога путем направления в его адрес уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 15 к постановлению МНС № 100. Данное уведомление вручается плательщику (его представителю) лично под роспись путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика (части четвертая и пятая п. 4 Инструкции) |*|.
3. Уточнены некоторые вопросы, касающиеся порядка вручения плательщикам налоговыми органами извещения на уплату подоходного налога.
Положения п. 4 Инструкции , касающиеся порядка вручения извещения на уплату подоходного налога плательщику, даты признания такого извещения врученным плательщику и учета этих извещений, приведены в соответствие со ст. 2221 НК .
Справочно: форма извещения установлена приложением 8 к постановлению МНС № 100.
Так, с учетом внесенных в части вторую и третью п. 4 Инструкции изменений налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уведомляют плательщиков о подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога путем вручения им (их представителям) извещений на уплату подоходного налога с физических лиц лично под роспись путем направления их посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Учет врученных физическим лицам извещений налоговые органы ведут в реестре врученных извещений по форме согласно приложению 5 к постановлению МНС № 100 |*|.
* Что организациям надо учитывать при выплате дивидендов учредителям, в т.ч. при их налогообложении
4. Изложено в новой редакции приложение 13 к постановлению МНС № 100 .
Физические лица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом обложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), обязаны уведомлять налоговые органы о дате начала осуществления в календарном месяце такой деятельности (п. 31 ст. 342 НК).
Справочно: с 1 января 2022 г. уведомлять налоговые органы о дате начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом обложения единым налогом, обязаны не только физлица – резиденты Республики Беларусь, но и иностранные граждане.
Такое уведомление представляется в письменном виде или через личный кабинет плательщика по форме согласно приложению 13 к постановлению МНС № 100.
С 1 января 2022 г. согласно внесенным в НК изменениям расширен перечень видов деятельности, которые возможны к осуществлению физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, с уплатой единого налога, за счет включения в него услуг учителя-дефектолога, ландшафтного проектирования, курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, посылок, пакетов), чистки салонов транспортных средств, содержания могил и ухода за ними, аренды, проката развлекательного и спортивного оборудования (велосипедов, коньков, туристического снаряжения и пр.).
В связи с этим постановлением МНС № 6 приложение 13 к постановлению МНС № 100 изложено в новой редакции.
Справочно: дополнениями, внесенными постановлением МНС № 6 в форму извещения на уплату (доплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 12 к постановлению МНС № 100), уточнено, что в платежных документах на уплату (доплату) единого налога указывается код платежа в ЕРИП (автоматизированной информационной системе единого расчетного и информационного пространства).
5. Для физлиц установлена единая форма извещения по уплате трех налогов.
Постановлением МНС № 6 установлено, что уплата физическими лицами транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога будет производиться на основании одного извещения, сформированного по всем объектам налогообложения, принадлежащим физическому лицу.
В этих целях постановлением МНС № 6:
– установлена форма указанного извещения (приложение 9 к постановлению МНС № 100);
– постановление МНС № 100 дополнено п. 3-1, которым также предусмотрено, что налоговым органом физическому лицу может вручаться извещение на уплату физическими лицами транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога, содержащее расчет налога и иные сведения, необходимые для уплаты налога, по одному или нескольким конкретным объектам налогообложения в случае вручения такого извещения:
на сумму налога, исчисленного за предыдущие налоговые периоды;
при установлении объектов налогообложения, налог по которым ранее не исчислен;
при установлении обстоятельств (в т.ч. при поступлении в налоговый орган сведений), в связи с которыми сумма налога, исчисленная по одному или нескольким конкретным объектам налогообложения и отраженная в ранее направленном физическому лицу извещении, подлежит изменению.
Указанные положения вступают в силу с 1 июня 2022 г. (п. 2 постановления МНС № 6).
Изменения, внесенные в постановление МНС № 100 и Инструкцию согласно Указу № 367
С 1 октября 2022 г. согласно Указу № 367 |*| в республике вводится добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии. Работающий гражданин получает право уплачивать дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию в размере до 10 % заработка. Размер отчислений работник выбирает самостоятельно.
При этом работающий гражданин, заключивший договор дополнительного накопительного пенсионного страхования, будет иметь право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов, в порядке, предусмотренном в ст. 210 НК (подп. 3.6 п. 3 Указа № 367).
В связи с этим постановлением МНС № 6 необходимые дополнения внесены:
– в форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению МНС № 100);
– позицию 640 подп. 6.2 п. 6 приложения 1 к Инструкции (коды социальных налоговых вычетов, используемых при заполнении справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС № 100).
Указанные положения вступают в силу с 1 октября 2022 г. (п. 2 постановления МНС № 6) |*|.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 11/ 2022.
