Нюансы исчисления и уплаты НДС по услугам в электронной форме в рамках ЕАЭС

Наталья Нехай, аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов

4 марта 2024 г. вступили в силу изменения, внесенные Протоколом от 09.12.2022 [1] в Протокол № 18 [2]. В частности, в Протокол № 18 введено понятие услуг в электронной форме в рамках ЕАЭС.

Согласно информации МНС изменения в Протоколе № 18 по данному вопросу применяются с 01.04.2024.

Рассмотрим налоговые обязательства по НДС, возникающие при оказании таких услуг |*|.

* Порядок уплаты НДС по услугам в электронной форме в ЕАЭС

Теги: экспорт , НДС , ЕАЭС , электронные услуги , импорт услуг , Налоговый кодекс 2024

С 01.04.2024 местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются услуги в электронной форме (место осуществления деятельности покупателя таких услуг определяется в соответствии с Порядком № 18 [3]) (подп. 4 п. 29 Протокола № 18). Таким образом, место реализации услуг в электронной форме определяется «по покупателю» |*|.

* Уплата НДС при администрировании сайтов для российской организации

Справочно: определение места деятельности покупателя зависит от того, кем является покупатель: физическим лицом, ИП или организацией. Правила определения места деятельности изложены в пп. 5–8 Порядка № 18.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 47/ 2024.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Теги: экспорт , НДС , ЕАЭС , электронные услуги , импорт услуг , Налоговый кодекс 2024

Предыдущая статья
Смена главного бухгалтера в коммерческой организации: ответим на простые вопросы по кадровой процедуре

Следующая статья
Как отразить суммовые разницы в бухгалтерском учете и в декларации по НДС

Документы к статье

[1] Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме от 09.12.2022 (ратифицирован Законом Республики Беларусь от 05.05.2023 № 264-З) (далее – Протокол от 09.12.2022)

[2] Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (далее – Протокол № 18)

[3] Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (приложение к Протоколу № 18) (далее – Порядок № 18)

[4] Перечень услуг в электронной форме, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97(далее – Перечень услуг в электронной форме)

[5] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[6] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.03.2024 № 4-1-15/01687 «О порядке взимания в ЕАЭС НДС по услугам в электронной форме» (далее – письмо МНС от 19.03.2024)

[7] Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ)

[8] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.07.2024 № 2-1-13/01994 «О налогообложении НДС в рамках ЕАЭС отдельных услуг в электронной форме с 01.04.2024» (далее – письмо МНС от 16.07.2024)

Сохранить закладку

Мои закладки