Ирина Сергеевна, основные обязанности налоговых агентов состоят в исчислении, удержании у плательщика и перечислении в бюджет подоходного налога. Такие обязанности возникают в случае, если налоговый агент является источником выплаты доходов физическим лицам, как признаваемым, так и не признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее спорных ситуациях возникновения у налоговых агентов обязательств по исчислению подоходного налога, где требуется официальная точка зрения налоговых органов.
Белорусская организация заключила договор купли-продажи легкового автомобиля у физического лица – резидента Республики Беларусь.
Должна ли организация исчислять и удерживать подоходный налог |*| с доходов, выплачиваемых физическому лицу за приобретенный у него легковой автомобиль?
* Подоходный налог: механизм налогообложения доходов работников – новации 2024 г.
<…>
Работник был сотрудником организации «А» с 1 по 11 октября 2024 г. При увольнении работник получил расчет за октябрь 2024 г., при выплате которого был исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог. С 14 октября 2024 г. работник трудоустроился в организацию «Б».
Налоговая база при исчислении подоходного налога применяется помесячно, т.е. учитываются доходы, начисленные за определенный месяц.
Должна ли организация «Б» при определении налоговой базы подоходного налога в отношении доходов такого работника за октябрь учитывать доходы, начисленные ему организацией «А» за период с 01.10.2024 по 11.10.2024?
<…>
Организация начислила за октябрь 2024 г. работнику два вида дохода: по трудовому договору (облагается по ставке 13 %) и в виде дивидендов (облагаются по ставке 6 %).
Как правильно рассчитать налоговую базу в отношении доходов, начисленных за октябрь 2024 г.: объединить два вида дохода и определить одну базу подоходного налога или исчислять налог с каждого дохода отдельно?
<…>
В организацию поступил исполнительный лист по принудительному взысканию задолженности по алиментам.
Уменьшают ли налоговую базу подоходного налога удержания, производимые из доходов работника в рамках принудительного взыскания задолженности по алиментам?
<…>
Работник организации, для которого это место основной работы, ушел в отпуск с 23.09.2024 по 11.10.2024. Согласно условиям коллективного договора работнику был выплачен 19.09.2024 аванс за первую половину месяца в размере 1 000 руб. При выплате аванса организацией исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 107,38 руб.
Путем безналичного перечисления на текущий (расчетный) счет в банке работнику 19.09.2024 были начислены и выплачены следующие доходы:
– отпускные за 8 календарных дней отпуска за сентябрь 2024 г. (с 23.09.2024 по 30.09.2024) в размере 2 000 руб., а также за 11 дней октября 2024 г. (с 01.10.2024 по 11.10.2024) в размере 2 750 руб.;
– заработная плата за отработанные дни за вторую половину сентября (за исключением аванса) в размере 300 руб.
Из начисленных доходов и отпускных за сентябрь 2024 г. организация удержала и перечислила по исполнительному листу алименты в размере 400 руб.
Как в данной ситуации правильно произвести расчет суммы подоходного налога? Надо ли корректировать сумму подоходного налога, учитывая, что из доходов работника производится удержание по исполнительному листу?
<…>
В октябре 2024 г. на основании приказа руководителя организация начислила работникам премию по итогам работы за сентябрь 2024 г.
В доходы какого месяца необходимо включить эту премию для целей исчисления подоходного налога?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 42/ 2024.
