Уважаемая Ирина Сергеевна! Как и в предыдущие годы, налоговым законодательством 2024 г. разрешено при исчислении подоходного налога работникам предоставлять стандартные и имущественные налоговые вычеты. Какие наиболее сложные ситуации возникают у налогоплательщиков при применении льгот в виде уменьшения налогооблагаемого дохода физических лиц и какие документы подтверждают право на предоставление этих льгот?
<…>
Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, купил квартиру стоимостью 120,00 тыс. руб. Договор купли-продажи заключен 24.06.2024. В договоре купли-продажи квартиры указано, что оплата за квартиру будет произведена следующим образом: 30,00 тыс. руб. передано продавцу до подписания договора купли-продажи, а 90,00 тыс. руб. будет передано в течение 30 дней после подписания договора купли-продажи путем перечисления денежных средств на счет продавца, открытый в банке «А».
Государственную регистрацию перехода права собственности на квартиру работник произвел 08.07.2024.
На что необходимо обратить внимание при предоставлении работнику имущественного налогового вычета в отношении расходов, понесенных им на приобретение квартиры?
<…>
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В апреле 2024 г. он приобрел квартиру с рассрочкой платежа на 5 лет. Первоначальный взнос на оплату стоимости строительства квартиры в момент подписания договора купли-продажи составляет 30 % от стоимости квартиры. Данный взнос был оплачен работником за счет собственных средств (без привлечения заемных или кредитных средств). Оставшаяся сумма согласно условиям договора купли-продажи будет оплачиваться работником ежемесячно равными частями в течение 60 месяцев (5 лет).
Работник зарегистрировал в мае 2024 г. право собственности на квартиру после подписания договора купли-продажи и оплаты первоначального взноса. В отношении квартиры наложено ограничение (обременение) в виде запрета на ее отчуждение. В июле 2024 г. работник был снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Имеет ли работник право на получение имущественного налогового вычета в отношении расходов в виде рассрочки платежа, в т.ч. в отношении расходов, понесенных им в виде оплаты стоимости квартиры с рассрочкой платежа после снятия с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий?
<…>
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В июне 2024 г. он приобрел квартиру с рассрочкой платежа на 5 лет. Первоначальный взнос на оплату стоимости строительства квартиры в момент подписания договора купли-продажи составляет 30 % от стоимости квартиры. Данный взнос был оплачен работником за счет собственных средств (без привлечения заемных или кредитных средств). Оставшаяся сумма согласно условиям договора купли-продажи будет оплачиваться работником ежемесячно равными частями в течение 60 месяцев (5 лет).
Право собственности на квартиру работник сможет зарегистрировать в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним после полной оплаты стоимости квартиры, т.е. спустя 5 лет, в течение которых он будет платить рассрочку за квартиру.
Можно ли в данной ситуации предоставить работнику имущественный налоговый вычет с момента фактического несения им расходов по оплате стоимости квартиры, не дожидаясь государственной регистрации права собственности на такую квартиру?
<…>
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и несет расходы по строительству квартиры в составе жилищно-строительного кооператива. Согласно представленным документам работник понес расходы по уплате кооперативу вступительного, паевых и членских взносов.
В отношении каких расходов можно предоставить работнику имущественный налоговый вычет?
<…>
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Он заключил договор создания объекта долевого строительства, в рамках которого строит квартиру и несет расходы по оплате стоимости ее строительства. В договоре указана цена квартиры, а также указано, что дольщик (работник) перечисляет денежные средства на разные счета с разными назначениями платежа, а именно:
– на специальный счет – для зачисления денежных средств дольщиков на финансирование работ, затрат на строительство квартиры;
– на текущий (расчетный) банковский счет – для зачисления прибыли застройщика.
Для целей получения имущественного налогового вычета работником представлены платежные документы по оплате стоимости строительства квартиры, а также по перечислению прибыли застройщику.
Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных работником по оплате прибыли застройщика?
<…>
На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят работник, его супруга и совершеннолетний сын. Семья строит квартиру. Договор на создание объекта долевого строительства (квартиры) заключен на имя супруга, расходы на строительство несут супруг, супруга и их сын.
Кто из перечисленных лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2024.
