Начало см.: Гл. бухгалтер. – 2015. – № 12. – С. 10–15.
Юридическое лицо – нерезидент обратилось в банк Республики Беларусь с целью внесения на счет адвоката наличных белорусских рублей в размере 200 базовых величин (далее – БВ) за оказанные услуги по договору.
Вправе ли нерезидент внести наличные белорусские рубли в указанном размере?
Не вправе.
В данном случае за оказание юридической помощи нерезидент не имеет права внести на счет адвоката наличные белорусские рубли в размере 200 БВ и банк должен отказать в осуществлении этой операции. Обоснуем данный вывод.
Справочно: адвокатом может быть физическое лицо, являющееся гражданином Республики Беларусь, имеющее высшее юридическое образование, прошедшее стажировку и сдавшее квалификационный экзамен, получившее специальное разрешение (лицензию) на осуществление адвокатской деятельности и являющееся членом территориальной коллегии адвокатов (ст. 7 Закона об адвокатуре*). До начала осуществления адвокатской деятельности индивидуально адвокат обязан зарегистрироваться в Минюсте Республики Беларусь и получить свидетельство о регистрации. На нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатов распространяются требования порядка ведения кассовых операций, установленного Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
__________________
* Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 № 334-З "Об адвокатуре и адвокатской деятельности в Республике Беларусь".
Юридическое лицо, его обособленное подразделение независимо от наличия у него текущего (расчетного) банковского счета обязаны осуществлять расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, в т.ч. путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 100 БВ на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми юридическое лицо, его обособленное подразделение, предприниматель проводят расчеты наличными деньгами в общей сумме не более предельно допустимого размера расчетов, не ограничивается (п. 69 Инструкции № 107).
Банки принимают наличные деньги для проведения платежей за товары (работы, услуги), а также по иным обязательственным правоотношениям с участием юридических лиц, их обособленных подразделений, осуществляемых путем внесения в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в размере не более 100 БВ по каждому платежу с учетом суммы вознаграждения (платы) банку за осуществление указанных операций (п. 77 Инструкции № 107).
Вышеназванные ограничения по предельно допустимому размеру расчетов наличными денежными средствами распространяются на субъектов валютных операций – нерезидентов, в т.ч. не открывших счета в банках, а также на расчеты наличными деньгами между субъектами валютных операций – нерезидентами, в т.ч. не открывшими счета в банках (п. 78 Инструкции № 107).
Банки обязаны отказать в осуществлении операций при обслуживании юридических лиц, их обособленных подразделений в следующих ситуациях:
– если сумма операций превышает размер 100 БВ по каждому платежу;
– при осуществлении расчетов наличными денежными средствами при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями;
– при осуществлении расчетов наличными денежными средствами, проводимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых открыто конкурсное производство, с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями.
Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями и субъектами валютных операций – нерезидентами осуществляются в порядке и размерах, установленных Инструкцией № 107 (п. 78 Инструкции № 107).
Важно! Сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, являются валютными операциями и разрешаются на территории Республики Беларусь в отношениях между физическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, между физическими лицами – нерезидентами, между субъектом валютных операций и физическим лицом (подп. 28.1 п. 28 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72; далее – Правила № 72).
Юридическое лицо – резидент обращается в банк Республики Беларусь для получения кредита. В обеспечение исполнения своих обязательств по кредитному договору резидент собирается предоставить банку в залог автомобиль, который получен от лизингодателя-нерезидента по договору лизинга и еще не выкуплен полностью.
Вправе ли резидент (лизингополучатель) предоставить автомобиль в залог банку, а банк принять в залог данный автомобиль?
Не вправе.
Резидент (лизингополучатель) не вправе предоставить автомобиль, находящийся в лизинге, в залог банку, так как он не является собственником предмета лизинга. В обоснование этого вывода будем руководствоваться следующим.
Залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения или оперативного управления, с учетом особенностей, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее – ГК) (ст. 316 ГК).
По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель), являющийся юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество, составляющее предмет договора финансовой аренды, за плату во временное владение и пользование (ст. 636 ГК).
К отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, аренда предприятия, финансовая аренда (лизинг)) применяются общие положения об аренде, если иное не установлено законодательством (ст. 596 ГК).
Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, – в соответствии с назначением имущества. Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный фонд хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено законодательством. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор (ст. 586 ГК).
В рассматриваемой ситуации именно лизингодатель (так как он является собственником предмета лизинга), а не лизингополучатель имеет право использовать предмет лизинга в качестве предмета залога в целях обеспечения исполнения обязательств только по кредитному договору (договору займа), заключенному для оплаты стоимости предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды (лизинга).
Приведенная позиция закреплена в подп. 1.10 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.02.2014 № 99 "О вопросах регулирования лизинговой деятельности".
Белорусская организация – резидент заключила экспортный внешнеторговый договор с юридическим лицом – резидентом России на поставку товара. Товар поставлен. От резидента России на счет белорусской организации в банке Республики Беларусь поступают азербайджанские манаты.
Правомерно ли проведение данных расчетов? Необходимо ли банку уведомлять Комитет госконтроля Республики Беларусь о валютной операции, проводимой с нарушением валютного законодательства?
Проведение расчетов правомерно без уведомления Комитета госконтроля.
Расчеты между резидентом Республики Беларусь и резидентом России в азербайджанских манатах правомерны. Банк обязан зачислить поступившие денежные средства. Направлять уведомление о валютной операции, проводимой с нарушением валютного законодательства, в Госконтроль не требуется.
Приведем аргументы, позволяющие сделать такой вывод.
Денежные обязательства по валютным операциям между субъектами валютных операций – резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами. Приведенная норма предусмотрена в п. 24 Правил № 72.
Аналогичные подходы в части выбора валюты расчетов при осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами изложены в письме Нацбанка Республики Беларусь от 30.09.2004 № 03-13/111 "О выборе валюты международных расчетов с учетом норм международных договоров Республики Беларусь".
В расчетах между резидентами Республики Беларусь и Российской Федерации может быть использован российский рубль, белорусский рубль, СКВ (Соглашение между Центральным банком Российской Федерации и Нацбанком Республики Беларусь об организации расчетов между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь от 20.02.1997; далее – Соглашение от 20.02.1997).
Справочно: азербайджанский манат относится к ограниченно конвертируемым иностранным валютам (приложение 2 к постановлению Правления Нацбанка Республики Беларусь от 20.08.2001 № 208 "О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам").
Соглашение от 20.02.1997 не содержит запрета на использование в расчетах между субъектами хозяйствования и иных валют, если в заключенном между хозяйствующими субъектами договоре будет предусмотрена такая валюта расчетов. Если стороны по договору согласны осуществить расчеты в валютах, отличных от валют, перечисленных в соответствующем соглашении, проведение таких расчетов правомерно.
Аналогичный подход должен быть применен и к международным договорам о торговом и экономическом сотрудничестве, о содействии осуществлению и защите инвестиций, другим договорам, заключенным с правительствами иностранных государств и регламентирующих в т.ч. выбор валюты расчетов.
Таким образом, в случае отсутствия в международном договоре (соглашении) запрета на использование в расчетах между субъектами хозяйствования какого-либо вида валюты, расчеты допускаются в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком (п. 24 Правил № 72).
Банк при осуществлении им функций агента валютного контроля в соответствии с Инструкцией о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46), должен руководствоваться вышеизложенным подходом к порядку выбора валюты международных расчетов его клиентами.
С учетом изложенного, поскольку Соглашение от 20.02.1997 не содержит запрета на использование какой-либо валюты при проведении расчетов, использовать азербайджанские манаты возможно с учетом официального курса белорусского рубля к данному виду валюты.
Банк обязан уведомлять органы валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, проводимым с нарушением законодательства (подп. 6.1 п. 6 Инструкции № 46). В рассматриваемой ситуации факт нарушения валютного законодательства отсутствует, поэтому направлять уведомление Комитету госконтроля не следует.
Организация – резидент Республики Беларусь заключила с юридическим лицом – нерезидентом импортный внешнеторговый договор на поставку товара. Валюта платежа – гривна.
Каким образом резиденту рассчитаться с нерезидентом, если на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" гривна не продается, а у банка иностранную валюту купить можно в ограниченном размере?
Приобрести любую иностранную валюту и произвести конвертацию.
В рассматриваемой ситуации резиденту Республики Беларусь можно приобрести на бирже любую иностранную валюту, предлагаемую для продажи на бирже. Затем со специального счета субъекта валютных операций – резидента для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты осуществить перевод с конверсией в гривну. Ограничения на внебиржевом валютном рынке установлены в отношении купли-продажи иностранной валюты, но не для конверсии.
Внимание! Субъект валютных операций – резидент, если иное не установлено актами валютного законодательства, вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (подп. 20.1 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112; далее – Инструкция № 112). Исходя из вышеизложенной нормы можем сделать вывод, что резидент вправе купить иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для расчетов с нерезидентом по импортному внешнеторговому договору.
При совершении валютных операций на биржевом валютном рынке необходимо учитывать следующее:
1) на биржевом валютном рынке осуществляются сделки купли-продажи иностранной валюты без ограничения по суммам сделок. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на биржевом валютном рынке является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены;
2) на внебиржевом валютном рынке осуществляются следующие сделки купли-продажи иностранной валюты:
– покупка иностранной валюты банками у субъектов валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют в день по каждому субъекту валютных операций;
– продажа иностранной валюты банками субъектам валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют по каждому договору (операции), но не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, в день по каждому субъекту валютных операций;
– купля-продажа иностранной валюты между банками, между банками и банками-нерезидентами (п. 1 постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 11.08.2014 № 508 "О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке").
Белорусская организация (резидент 1) получила заем от юридического лица – нерезидента. В дальнейшем заключен 3-сторонний договор перевода долга между резидентом 1, резидентом 2 и нерезидентом. По условиям этого договора резидент 1 перевел свой долг на резидента 2. Для совершения платежа нерезиденту резидент 2 обратился в белорусский банк с целью покупки иностранной валюты на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа".
Необходимо ли разрешение Нацбанка для совершения платежа нерезиденту? Возможна ли покупка иностранной валюты?
Разрешение не требуется. Покупка валюты правомерна.
Для совершения платежа нерезиденту по данному договору разрешения Нацбанка не требуется.
Данный вывод следует из разъяснения Нацбанка Республики Беларусь, приведенного в письме от 08.09.2010 № 31-14/248 "О применении норм актов валютного законодательства". В нем указано, что субъекту валютных операций – резиденту, ставшему новым должником ввиду заключения договора перевода долга, для исполнения обязательств перед нерезидентом по договору займа не требуется получение разрешения Нацбанка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, предусмотренного абз. 6 подп. 18.8 п. 18 Правил № 72.
Справочно: перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 362 ГК). Субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) осуществляют проведение валютных операций, связанных с движением капитала, на основании разрешений Нацбанка, предусматривающих получение кредитов и (или) займов в случае, если исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика (абз. 6 подп. 18.8 п. 18 Правил № 72).
Внимание! Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления расчетов по сделкам, предусматривающим получение от нерезидентов кредитов и (или) займов в иностранной валюте (подп. 20.10 п. 20 Инструкции № 112). Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям являются документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки, а также:
– заверенная подписями ответственных лиц и печатью иного банка выписка по счету субъекта валютных операций – резидента либо иные документы, подтверждающие поступление кредита, займа (по кредиту, займу, поступившим на счет резидента в ином банке);
– разрешение Нацбанка, а также другие документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, поступление товаров, оплаченных за счет кредита, займа (по кредитам, займам, не поступившим на счет субъекта валютных операций – резидента в банке).
В данной ситуации резидент 2 стал заемщиком, поэтому покупка иностранной валюты возможна и для совершения платежа нерезиденту не требуется разрешение Нацбанка.
Юридическое лицо – резидент Республики Беларусь получает иностранную валюту по договору поставки от юридического лица, являющегося резидентом СЭЗ.
Следует ли резиденту производить обязательную продажу иностранной валюты?
Не следует.
Обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляют юридические лица – резиденты. Порядок обязательной продажи иностранной валюты устанавливает Президент, а в определенных им случаях также и другие государственные органы (ст. 13 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле").
Справочно: выручкой в иностранной валюте для целей Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты" (далее – Указ № 452) являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Нацбанком. Перечень включает в себя 22 вида валют (австралийский доллар, датская крона, доллар США, евро, исландская крона, иена, канадский доллар, норвежская крона, российский рубль, фунт стерлингов, шведская крона, швейцарский франк и др.), поступающих юридическим лицам на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:
– передачу на возмездной основе товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг (с юридическими и физическими лицами – нерезидентами);
– финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок с юридическими и физическими лицами – нерезидентами (с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь);
– реализацию нефтепродуктов (ЗАО "Белорусская нефтяная компания");
– реализацию калийных удобрений (ЗАО "Белорусская калийная компания").
Таким образом, поступающие резиденту денежные средства не являются выручкой в контексте Указа № 452 и обязательную продажу иностранной валюты производить не требуется.
Белорусская организация заключила с юридическим лицом – нерезидентом договор на выполнение проектных работ на сумму 2 000 евро. В договоре указано, что по итогам выполнения работ нерезиденту передается проект на бумажном носителе и на диске, а также оформляется акт выполненных работ.
Необходима ли регистрация сделки по данному договору? Каковы действия банка?
Регистрация сделки не требуется.
По каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера). Данный порядок предусмотрен подп. 1.11 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178).
Справочно: регистрацию сделки осуществляет уполномоченный работник банка, обслуживающего счет экспортера (импортера), в день представления документов, посредством которых оформлено заключение внешнеторгового договора, путем проставления на таких документах оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью работника банка (при электронном документообороте – указание регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью).
Регистрацию сделки не производят в случаях:
– непредставления в банк документов, посредством которых оформлено заключение внешнеторгового договора;
– представления документов в банк, не обслуживающий счет экспортера (импортера);
– несоответствия внешнеторгового договора требованиям подп. 1.16.4 п. 1 Указа № 178.
Аналогичное требование к регистрации сделки оговорено в письме Нацбанка Республики Беларусь от 19.12.2011 № 21-17/254 "О применении законодательства".
Таким образом, договор подряда в данном случае не требует регистрации сделки.
Банк Республики Беларусь (кредитодатель) заключил кредитный договор с юридическим лицом – резидентом (кредитополучатель). Кредитодатель заключает договор страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита (далее – договор страхования), выданного кредитополучателю в соответствии с условиями кредитного договора. По кредитному договору кредитополучатель обязан возмещать банку страховые взносы, уплаченные по договору страхования.
Вправе ли банк установить в кредитном договоре обязанность кредитополучателя по возмещению затрат банка, связанных со страхованием финансовых рисков?
Нет.
По договору страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита страховая организация (страховщик) обязуется возместить страхователю (кредитодателю) ущерб, причиненный его имущественным интересам невозвратом (непогашением) и (или) просрочкой возврата (погашения) кредита (ст. 146 Банковского кодекса Республики Беларусь; далее – БК). Страхователями по такому договору могут выступать банк или небанковская кредитно-финансовая организация – кредитодатели. Если иное не предусмотрено договором страхования, к страховщику, выплатившему страховое возмещение страхователю (кредитодателю), переходит в пределах выплаченной суммы право страхователя (кредитодателя) на возмещение ущерба (суброгация).
По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (ст. 137 БК). При этом взимание кредитодателем каких-либо дополнительных платежей (комиссионных и иных) за пользование кредитом не допускается.
Размер процентов за пользование кредитом определяют исходя из расходов кредитодателя, связанных с предоставлением и возвратом кредита, известных на момент заключения кредитного договора (п. 51 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 226).
Поскольку согласно ст. 137 БК взимание кредитодателем каких-либо дополнительных платежей (комиссионных и иных) за пользование кредитом не допускается, банк не вправе требовать от кредитополучателя уплаты каких-либо дополнительных платежей (в т.ч. возмещения затрат банка, связанных со страхованием финансовых рисков) независимо от формы и условий кредитования. Расходы банка, связанные со страхованием риска невозврата кредита, должны учитываться при определении размера процентов за пользование кредитом.
