Работник организации командирован за границу для участия в переговорах, связанных с деятельностью организации. Во время переговоров потребовались услуги иностранного переводчика, и белорусская организация по Интернету заключила с иностранным агентством договор на оказание таких услуг. Оплата услуг перевода произведена работником в командировке. Документ, подтверждающий оплату услуг перевода, представлен работником в бухгалтерию предприятия по возвращении из командировки.
Возникли следующие вопросы:
6.1. Может ли организация включить в состав командировочных расходов оплату услуг переводчика?
Оплата услуг по переводу не включается в состав командировочных расходов, но включается в состав затрат при налогообложении прибыли – при соблюдении определенных условий.
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
– по проезду к месту служебной командировки и обратно;
– по найму жилого помещения;
– за проживание вне места жительства (суточные);
– иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (часть вторая ст. 95 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Порядок возмещения расходов при командировках за границу определен Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).
В состав иных командировочных расходов согласно нормам пп. 24, 25 Положения № 176 не входит стоимость услуг по переводу с одного иностранного языка на другой.
Следовательно, такие расходы к командировочным не относятся.
Однако организация вправе возместить работнику произведенные им расходы на оплату услуг по переводу, если выполняются 2 условия:
1) данные расходы произведены работником на основании решения руководителя;
2) отчет об израсходованных в интересах организации суммах денежных средств с подтверждающими документами представлен в бухгалтерию в установленный срок.
Для подтверждения обоснованности произведенных расходов на оплату услуг перевода следует представить:
– протоколы ведения переговоров с указанием в них рабочего языка переговоров, обусловливающего необходимость перевода на иностранный язык;
– документы, подтверждающие выполнение работ по переводу и их оплату работником.
В таком случае оплата услуг по переводу может быть признана расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности.
В изложенной ситуации работник участвовал в переговорах, связанных с деятельностью организации, оплата услуг переводчика производилась с ведома организации (договор на оказание таких услуг заключала сама организация), отчет о командировке с комплектом необходимых документов работник представил своевременно.
Как видим, расходы на переводчика произведены в производственных интересах белорусской организации. Следовательно, они могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
6.2. Облагается ли стоимость услуг переводчика налогом на доходы?
Перечень доходов и компенсаций, признаваемых объектом обложения налогом на доходы, содержится в пп. 1 и 2 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь и является закрытым. В нем отсутствуют доходы от оказания услуг по переводу.
Следовательно, у организации отсутствует обязанность исчислять и уплачивать налог на доходы |*|.
