Начало см.: Гл. Бухгалтер. – 2014. – № 39. – С. 10–15.
Белорусская организация (комитент) заключила договор комиссии с юридическим лицом – нерезидентом (комиссионер). Условиями договора предусмотрены следующие обязательства сторон: комиссионер оплачивает комитенту сумму за реализованный товар, а комитент оплачивает комиссионеру комиссионное вознаграждение.
Должна ли вся причитающаяся комитенту сумма быть перечислена комиссионером, с тем чтобы комитент перечислил комиссионеру причитающееся вознаграждение, либо стороны вправе произвести зачет взаимных требований?
Зачет взаимных требований правомерен.
В данной ситуации резидент осуществляет, с одной стороны, экспорт товара, а с другой – импорт услуг. Стороны вправе произвести зачет взаимных требований, основываясь на выводах следующих законодательных и нормативных документов.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), – также дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии. Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 394 ГК (п. 1 ст. 881 ГК).
Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Однако кредиторы комитента, пользующиеся в отношении очередности удовлетворения их требований преимуществом перед залогодержателями, не лишаются права на удовлетворение этих требований из удержанных комиссионером сумм (ст. 887 ГК).
Если по договору комиссии белорусская организация (комитент) передает товар нерезиденту (комиссионер) для его реализации за пределами Республики Беларусь, то в данной ситуации резидент РБ выступает экспортером товара в рамках договора комиссии, предусматривающего отгрузку нерезиденту товара и поступление в оплату его денежных средств. В данной ситуации требуются регистрация внешнеэкономической сделки (подп. 1.11 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций"; далее – Указ № 178) и указание признака оплаты (п. 25 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 16.04.2009 № 46; далее – Инструкция № 46). Данный порядок разъяснен в письме Нацбанка РБ от 10.12.2012 № 53-14/9500 "О внешнеторговых операциях".
Справочно: обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 381 ГК).
Не допускается зачет требований:
1) если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
2) о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
3) взыскании алиментов;
4) пожизненном содержании;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором.
При экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:
– поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору;
– получения страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией, или получения экспортером иного возмещения в случае утраты (гибели, случайного повреждения, порчи либо хищения) товаров либо на основании судебных постановлений или других процессуальных документов;
– возврата переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), за исключением случая заключения нового внешнеторгового договора с одним нерезидентом (новых внешнеторговых договоров с несколькими нерезидентами в случае невозможности реализации товаров по одному внешнеторговому договору) с последующей реализацией не реализованных по ранее заключенному внешнеторговому договору товаров, отгруженных на экспорт, без их возврата на территорию Республики Беларусь;
– поступления денежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком (небанковской кредитно-финансовой организацией);
– неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров совместно с Нацбанком.
Приведенные условия завершения внешнеторговой операции оговорены в подп. 1.7 п. 1 Указа № 178.
При экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом № 178 сроки может быть завершена путем полного или частичного зачета встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении (п. 1 постановления Совета Министров и Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 "О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга").
Организация – резидент РБ получила кредит в белорусском банке. В дальнейшем в отношении кредитополучателя в связи с тяжелым финансовым положением было начато производство по делу об экономической несостоятельности (банкротстве). Экономическим судом г. Минска вынесено определение об открытии конкурсного производства.
Вправе ли банк приостановить начисление процентов по кредитному договору?
Вправе.
По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть приостановлено или прекращено:
– при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга;
– при наличии исполнительной надписи нотариуса о взыскании задолженности;
– в случае смерти кредитополучателя – физического лица, в т.ч. индивидуального предпринимателя, на основании документа, подтверждающего факт его смерти;
– при заключении кредитодателем и кредитополучателем мирового соглашения в части исполнения обязательств по кредитному договору;
– в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Приведенная норма содержится в п. 25 Инструкции о порядке представления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.2003 № 226.
По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им. При этом взимание кредитодателем каких-либо дополнительных платежей (комиссионных и иных) за пользование кредитом не допускается (ст. 137 Банковского кодекса РБ).
Важно! С момента вынесения хозяйственным судом определения об открытии конкурсного производства приостанавливается начисление процентов, неустойки, пеней по всем видам задолженности должника, за исключением задолженности, возникшей после открытия конкурсного производства (ст. 86 Закона РБ от 13.07.2012 № 415-З "Об экономической несостоятельности (банкротстве)").
С учетом изложенного банк вправе приостановить начисление процентов по кредитному договору.
Физическое лицо – резидент создало унитарное предприятие и в качестве вклада в уставный фонд внесло иностранную валюту. В дальнейшем собственник принял решение о ликвидации этого предприятия.
Возможно ли перечислить иностранную валюту на счет собственника, открытый в белорусском банке, в связи с ликвидацией унитарного предприятия?
В приведенной ситуации ликвидируемое юридическое лицо – резидент не вправе перечислить оставшуюся иностранную валюту на счет собственника (физического лица – резидента), открытый в банке Республики Беларусь, так как данные расчеты неправомерны. Банк должен отказать в проведении этой валютной операции.
Аргументами, обосновывающими данный вывод, являются следующие.
Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается собственнику его имущества (учредителям, участникам), имеющему (имеющим) вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательными актами или учредительными документами юридического лица (п. 7 ст. 59 ГК).
Запрещено использовать иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте и (или) платежные документы в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных актами валютного законодательства (ст. 11 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле"; далее – Закон № 226-З).
Справочно: под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, понимаются:
а) осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, – валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача и получение товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг осуществляются на территории Республики Беларусь независимо от места передачи наличных денежных средств, места перечисления и (или) зачисления денежных средств по данным валютным операциям;
б) осуществление расчетов по сделкам, не предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, – валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача наличных денежных средств производится на территории Республики Беларусь, зачисление наличных денежных средств осуществляется на счета в банках либо перечисление денежных средств осуществляется со счета на счет, открытые в банках РБ (п. 2 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72; далее – Правила № 72).
Важно! Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешено при передаче оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества ликвидируемого юридического лица физическим лицам – нерезидентам (учредителям, участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами юридического лица (подп. 31.17 п. 31 Правил № 72).
В рассматриваемой ситуации банк должен отказать клиенту в проведении валютной операции в силу несоответствия валюты расчета валютному законодательству (подп. 28.1 п. 28 Инструкции № 46).
Собственник унитарного предприятия (физическое лицо – резидент) принял решение об изъятии денежных средств у унитарного предприятия в сумме 5 000 евро. В целях исполнения решения собственника предприятие обратилось в банк за получением данной суммы.
Возможно ли осуществление такой операции и каковы действия банка?
Данные расчеты неправомерны.
Унитарное предприятие не вправе получить 5 000 евро наличными в целях исполнения решения собственника об изъятии денежных средств, так как данные расчеты в иностранной валюте между собственником и унитарным предприятием неправомерны. Банк обязан отказать унитарному предприятию в получении запрашиваемой суммы.
Приведенный вывод основан на следующих нормах валютного законодательства.
Изъятие собственником денежных средств унитарного предприятия необходимо рассматривать как одностороннюю сделку, а изъятие собственником иностранной валюты унитарного предприятия является валютной операцией.
Справочно: валютными операциями являются сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте (ст. 4 Закона № 226-З).
Субъекты валютных операций – резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели: для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям (подп. 27.3 п. 27 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1).
Важно! При проведении валютных операций на территории Республики Беларусь использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте разрешено:
– в отношениях между физическими лицами – резидентами – при проведении валютных операций, установленных Законом № 226-З, а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;
– в отношениях между физическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, а также между физическими лицами – нерезидентами – по валютным операциям, предусматривающим дарение (в т.ч. в виде пожертвований), отмену дарения, предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими, передачу на хранение и их возврат, а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;
– в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом – по валютным операциям, указанным в п. 31 Правил № 72 (п. 29 Правил № 72).
Исходя из анализа норм п. 31 Правил № 72 изъятие собственником иностранной валюты унитарного предприятия на территории Республики Беларусь недопустимо.
Организация – резидент РБ обратилась в белорусский банк (далее – банк № 1) с целью получения кредита в белорусских рублях. В другом белорусском банке (далее – банк № 2) резидентом по 3 кредитным договорам получены кредиты в иностранной валюте. В банке № 1 резидент намерен купить иностранную валюту по 20 лотов на каждый кредитный договор. Кроме того, резидент РБ приобретает валюту свыше 20 лотов – на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" для расчетов с банком № 2 по кредитным договорам.
Вправе ли резидент РБ приобрести у банка № 1 иностранную валюту в размере 60 лотов для погашения кредитов в банке № 2?
Резидент вправе купить у банка 60 лотов на погашение задолженности в течение 3 разных дней.
Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций: осуществление расчетов с банками по сделкам, предусматривающим получение кредита, открытие аккредитива, выдачу банковской гарантии, финансирование под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте, а также по договорам поручительства (гарантии), заключенным для обеспечения исполнения обязательств перед банком по указанным сделкам. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки (подп. 20.5 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112; далее – Инструкция № 112).
Учитывая специфику кредитных операций, связанную с необходимостью осуществления ежемесячных платежей по кредитному договору, в письме Нацбанка РБ от 01.09.2014 № 31-15/335 "О применении постановления" разъяснено, что субъект валютных операций может ежемесячно приобретать у банка иностранную валюту на погашение суммы основного долга и процентов по кредиту в сумме не более 20 лотов по одному кредитному договору в месяц. Данное разъяснение позволяет сделать следующие выводы:
– 20 лотов ежемесячно по кредитному договору означает, что клиент по своему усмотрению направляет сумму на погашение основного долга и на уплату процентов;
– 20 лотов в день по каждому клиенту в совокупности означает, что независимо от количества кредитных договоров приобретаемая в один день иностранная валюта по нескольким договорам должна быть в пределах этой суммы.
Из вышеизложенного следует, что в один день резидент не вправе купить у банка № 1 60 лотов иностранной валюты для погашения кредитной задолженности.
Резидент вправе купить у банка № 1, а банк № 1 продать в один день только 20 лотов для погашения кредитной задолженности. Приобретаемая в один день иностранная валюта по нескольким договорам должна совпадать. Резидент вправе купить у банка 60 лотов на погашение задолженности по кредитным договорам в течение 3 разных дней.
Белорусская организация в счет обязательной продажи иностранной валюты продала банку 900 долл. США. В этот же день резидент обратился в этот же банк с целью приобретения 20 000 долл. США для расчетов по импортному внешнеторговому контракту.
Вправе ли банк продать резиденту 20 000 долл. США?
Вправе.
Организация – резидент РБ вправе приобрести у банка, а банк вправе продать резиденту 20 000 долл. США, руководствуясь следующими нормами валютного законодательства.
Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется: через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа". В случае если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на торгах биржи, то такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям РБ (подп. 3.2 п. 3 Указа Президента РБ от 17.07.2006 № 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты"; далее – Указ № 452).
Субъект валютных операций – резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для проведения следующих валютных операций:
осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки (подп. 20.1 п. 20 Инструкции № 112).
Важно! При совершении сделок по купле-продажи иностранной валюты до 1 января 2017 г. необходимо учитывать следующие условия:
– во-первых, на биржевом валютном рынке осуществляются сделки купли-продажи иностранной валюты без ограничения максимальных сумм сделок. Обязательным реквизитом заявок субъектов валютных операций на покупку иностранной валюты на биржевом валютном рынке является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены;
– во-вторых, на внебиржевом валютном рынке осуществляются следующие сделки купли-продажи иностранной валюты:
покупка иностранной валюты банками у субъектов валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют в день по каждому субъекту валютных операций;
продажа иностранной валюты банками субъектам валютных операций в сумме не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, одной из иностранных валют по каждому контракту (сделке, операции), но не более 20 лотов, установленных на биржевых торгах, в день по каждому субъекту валютных операций.
Субъект валютных операций может приобрести у банка неоднократно иностранную валюту по одному контракту, но в сумме не более 20 лотов за все время действия контракта. При этом субъект валютных операций может в день приобрести у банка иностранную валюту по разным контрактам, если общая сумма покупки иностранной валюты составит не более 20 лотов (письмо Нацбанка РБ от 01.09.2014 № 31-15/335). В этом же письме закреплено, что ограничения по суммам сделок, установленные постановлением № 508*, не распространяются на валютно-обменные операции, совершаемые при продаже иностранной валюты банку в сумме менее лота в соответствии с подп. 3.2 п. 3 Указа № 452.
_________________
