2 (299). Белорусская организация реализует оборудование российской организации по договору. В нем указана стоимость оборудования и работ по его сборке на монтажной площадке, расположенной в Российской Федерации.
Должна ли белорусская организация исчислить НДС при реализации работ по сборке оборудования на территории России?
Не должна, но можно исчислить НДС по ставке 20 %.
В ЕАЭС, куда входят в т.ч. Беларусь и Россия, косвенные налоги при выполнении работ взимаются в государстве – члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации работ (п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Договор).
При выполнении работ косвенные налоги исчисляют в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору; далее – Протокол).
При выполнении работ, оказании услуг налоговую базу, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяют в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации работ, если иное не установлено разд. IV Протокола.
Местом реализации работ признают территорию государства – члена ЕАЭС, если работы связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории этого государства – члена ЕАЭС (подп. 1 и 2 п. 29 разд. IV Протокола).
Поскольку белорусская организация выполняет работы по сборке оборудования на территории Российской Федерации, то местом их реализации признают Российскую Федерацию |*|. Следовательно, белорусская организация не должна исчислять и уплачивать НДС.
* Информация об определении места реализации в ЕАЭС при исчислении НДС
Однако плательщик имеет право применить ставку НДС в размере 20 % по операциям, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (п. 10 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь).
