Входит ли сумма возмещения командировочных расходов в базу дохода в размере 200 000 рублей, облагаемую подоходным налогом по повышенной ставке в размере 25 %?
Елена Викторовна, аудитор:
– В совокупность доходов, подлежащих обложению подоходным налогом по ставке 25 %, в размере, превысившем за налоговый период 2024 г. 200 000 руб., включаются в т.ч. доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь по трудовым договорам (п. 8 ст. 214 НК**).
_____________
** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
В п. 3 ст. 208 НК в числе освобождаемых от обложения подоходным налогом указано возмещение расходов при служебных командировках. Данная норма подтверждает, что такое возмещение является объектом обложения подоходным налогом, но в настоящее время освобождено от этого налога.
Исходя из формулировки нормы п. 8 ст. 214 НК сумма выплаченных согласно ЛПА организации командировочных расходов включается в совокупность доходов, подлежащих обложению подоходным налогом по ставке 25 %, в размере, превысившем за налоговый период в 2024 г. 200 000 руб.
Сергей Петрович, налоговый консультант:
– Важно отметить, что налоговые льготы (освобождения и вычеты), предусмотренные ст. 208–212 НК, к сумме превышения, о которой идет речь в п. 8 ст. 214 НК, не применяются.
Исчисление налога по этой ставке осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц, которую физлицо обязано представить не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Алина Викторовна, главный бухгалтер:
– В положении о командировках определено, что в составе командировочных расходов возмещаются в т.ч. страховые взносы по добровольному страхованию поездок за границу, авиабилеты бизнес-класса, топливо на заправку автомобилей для передвижения командированных работников и прочие расходы.
Таким образом, возмещение данных расходов только потому попадает в облагаемый подоходным налогом доход работника, что превышается общий доход в размере 200 000 руб., да еще и облагается по ставке 25 %. А если превышения нет, то данные расходы освобождаются от обложения подоходным налогом, так как носят компенсационный характер… Явно нужны разъяснения специалистов МНС.
