Коллективным договором коммерческой организации предусмотрено следующее: в случае ухода на пенсию сотрудника, который отработал в организации более 20 лет, ему полагается ежемесячная материальная помощь в виде доплаты к пенсии в размере 7 базовых величин (в настоящее время – 189,00 руб. (27,00* × 7)).
__________________
* Базовая величина с 1 января 2020 г. составляет 27,00 руб. (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13.12.2019 № 861).
Может ли организация при выплате такой помощи бывшим сотрудникам предоставить стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога?
Может, но не всегда.
От подоходного налога освобождаются |*| доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, полученные от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 2 115,00 руб., от каждой такой организации в течение 2020 г. (п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503)).
Организация также вправе предоставить бывшим работникам, которые на момент получения ежемесячной материальной помощи не имеют места основной работы, по их письменному заявлению и при предъявлении трудовой книжки (а при ее отсутствии по письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки) стандартные налоговые вычеты, установленные подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК (часть вторая п. 2 ст. 209 НК).
Справочно: размер стандартного налогового вычета на 2020 г. установлен в приложении 10 к Указу № 503 и составляет 117 руб., при условии что ежемесячный доход не превышает 709 руб.
Важно! Налоговые агенты (в данном случае организация), предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй п. 2 ст. 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов. Эти сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС Республики Беларусь (часть третья п. 8 ст. 216 НК).
Таким образом, как только сумма полученного дохода бывшего работника превысит 2 115,00 руб., с суммы превышения нужно исчислить подоходный налог и предоставить стандартный налоговый вычет, при условии что бывший работник не имеет места основной работы и это подтверждено документально.
