Ситуация 1. Арендная плата и определение момента фактической реализации для исчисления НДС
Организация-арендатор в январе 2017 г. заключила договор аренды офисного помещения, находящегося в г. Минске, с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Арендная плата перечислена в месяце, следующем за отчетным (в сентябре за август). Организация определила налоговую базу НДС исходя из суммы арендной платы на последнее число отчетного месяца (31 августа).
Суть нарушения
Для целей исчисления НДС моментом фактической реализации принята дата 31 августа, а не день перечисления арендной платы.
Обоснование
Налоговой базой НДС при передаче арендодателем объекта аренды арендатору является сумма арендной платы (п. 7 ст. 98 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
По общему правилу моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду признают последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2017.
